审计第15章.ppt

第五节 存货计价审计和截止测试——存货截止测试 存货截止测试 注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注： 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。 所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。 所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。 第五节 存货计价审计和截止测试——存货截止测试 存货截止测试的方法 检查存货盘点日前后的购货（销售）发票与验收报告、入库单（或出库单） 如果12月底入账的发票附有12月31日或之前日期的验收报告与入库单，则货物肯定已经入库，并包括在本年的实地盘点存货范围内； 如果验收报告日期为1月份，则货物不会列入年底实地盘点存货中； 如果仅有验收报告与入库单而并无购货发票，则应认真审核每一验收报告单上面是否加盖暂估入库印章，并以暂估价计入当年存货帐内，待次年年初以红字冲销。 查阅验收部门的业务记录 凡是接近年底（包括次年年初）购入或销售的存货，均必须查明其相应的购货或销售发票是否在同期入账。 第十五章 生产与薪酬循环审计 第一节 生产与薪酬循环概述 第二节 生产与薪酬循环内部控制及其测试 第三节 存货成本审计 第四节 存货的监盘 第五节 存货计价审计和截止测试 第六节 应付职工薪酬审计 第七节 其他相关账户审计 第一节 生产与薪酬循环概述——生产循环概述 涉及的主要业务活动 1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品 第一节 生产与薪酬循环概述 ——生产循环概述 涉及的主要凭证与会计记录 1.生产指令 2.领发料凭证 3.产量和工时记录 4.工薪汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细账 第一节 生产与薪酬循环概述 ——生产循环概述 涉及的主要财务报表账户 资产负债表 利润表 存货 主营业务成本 存货跌价准备 　 应付职工薪酬 　 制造费用 　 第一节 生产与薪酬循环概述——薪酬循环概述 涉及的主要业务活动 1.雇佣员工 2.授权变动薪酬 3.编制出勤和计时资料 4.编制薪酬计算表 5.记录薪酬 6.支付薪酬和保管未领薪酬 7.填写个人所得税申报表 第一节 生产与薪酬循环概述 ——薪酬循环概述 涉及的主要凭证与会计记录 1.人事授权表 2.计时卡 3.记工单 4.薪酬计算表 5.人工成本分配汇总表 6.个人所得税申报表 7.员工人事档案 第一节 生产与薪酬循环概述 ——薪酬循环概述 涉及的主要财务报表账户 资产负债表 利润表 库存现金 生产成本——直接人工（与“主营业务成本”有关） 银行存款 制造费用——间接人工（与“主营业务成本”有关） 应付职工薪酬 管理费用——人工费用 其他应付款——个人所得税 销售费用——人工费用 其他应收款——代扣款 其他业务支出——人工费用 第二节 生产与薪酬循环内部控制及其测试 生产循环内部控制及控制测试 内部控制要点 控制测试 薪酬循环内部控制及控制测试 内部控制要点 控制测试 第三节 存货成本审计 生产成本审计 直接材料成本的审计 直接人工成本的审计 制造费用的审计 主营业务成本审计 获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符 编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符 分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。 结合生产成本的审计，抽查销售成本结转的正确性，并检查其是否与销售收入配比。 检查主营业务成本重大调整项目（如销售退回等）是否有充分理由。 确定主营业务成本在利润表中是否已恰当的披露。 第三节 存货成本审计 存货成本相关项目的分析程序 简单比较法 比率分析法 存货周转率 毛利率 第四节 存货的监盘 存货监盘计划 存货监盘程序 特殊情况的处理 监盘结果对审计报告的影响 存货质量的审计 第四节 存货的监盘 存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行恰当检查。 定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。 实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。 第四节 存货的监