企业内控规范体系建设.pdfVIP

第 42卷第 1期 现代 冶金 Vo1．42 N0．1 2014 年 2月 ModernMetallurgy Feb．20l4 企业 内控规范体系建设 俞映红 (江苏法尔胜泓舁集团有限公司 江苏江阴 214434) 摘要 ：本文从企业尤其是上市公司内控规范体系建设的实践出发，分析 了企业 内部控制规范体系建设的难点问题 ， 并提 出了相应的解决方法 ，。 关键词：内部控制；公司治理；审计；评价 中图分类号：F272 引 言 会 、监事会既属于治理结构的范畴，又是 内部控制 的主体 。 2008年 以来 ，国家五部委相继联 合发布了关于 从控制的层次看 ，董事会 、监事会为高层 ，经 企业 内部控制规范体系建设的纲领性文件一一 《企 理层为中层，职能部 门和员工为低层 ，这三个层次 业 内部控制基本规范》及其20项配套指引 (包括l8 都应纳人内控 的范 围。难点在于对企业高层 的控制 项应用指 引 、l项评价指 引和 1项 审计指引 )，同时 不可能由企业 内部主体来完成 ，企业 内部主体 主要 强制要求 不 同类型上市公 司分别按 时实施 内控规 是对 中低层的控制 ，对高层的控制反 而应 由外部控 范，并鼓励非上市大中型企业提前执行。理论上 ， 制主体如股东 、政府等来完成。而事实上外部控制 这标志着适合我国企业实情 、融合 国际先进经验 的 主体往往因信息不对称或其他原因，经常 小现监控 中国企业 内控规范体系已基本形成。而实践上，处 不力的问题。显然 ，没有对高层的内部控制 ，企业 在转型升级发展关键时期的企业特别是上市公司， 内控容易出现问题 。 既要满足内部管理要求 ，又要符合监管部门要求 ， 完善 的公司治理有利于内部控制 的有效运行 ， 决定 了其 内控 规范体系建设基 本上要经历三个递 使 企业经营效率得到提高 ，最终使公司经营 目标得 进式阶段 ，即满足外部监管的合规 内控 、企业 自发 以实现 。但 由于我 国存在较为严重 的 “一股独大 ”现 提高经营效率效果的管理 内控 、为增加股东价值而 象 ，往往导致公司控股股东操纵上市公司的股东大 考虑企业风险管理的价值 内控 ，才可能建立起比较 完善的内控体系。 会 、董事会和监事会 ；另外 ，我国上市公司还有明 显的内部人控制现象 ，原本应在企业 内部监督 中起 1 企业 内控规范体系建设的难点 重要作用的监事会形 同虚设 ，无法独立于股东与管 理层 ，难 以发挥应有的监督作用 ，进而无法对 内部 1．1 内部控制层次上的控制关 系问题 控制进行监督。 内部控制是 由企业董事会 、监