酒店内部审计方案.doc

重点： 1、? ? ? ? 酒店内部控制制度是否完善，控制是否有效（酒店业务量大，控制制度的有效性非常重要），2、? ? ? ? 客房、餐饮收入的完整性，是否存在截留，3、? ? ? ? 采购报价制度.询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动，4、? ? ? ? 日常采购验收流程与付款结算周期是否符合约定，非日常采购的审批手续是否完备，5、? ? ? ? 酒店成本以存计耗，重点分析毛利率水平，异常波动分析原因，6、? ? ? ? 固定资产、低耗、库房的管理制度是否完善，执行是否有效，7、? ? ? ? 酒店装修、改造、更新设备是否经过适当审批及预算控制重点关注酒店的内部控制制度:一.客房收入部分:??1.查看日核及夜核的操作流程,实际执行情况,每日形成的审核报表.(这是个重要的控制,一般来说上规模的酒店都使用管理软件对入住.消费.挂帐.结算.房态情况等进行管理)??2.关注收银员使用的结帐帐单的控制制度,如帐单的领用.核消.连号情况等.(如果收银贪污会消毁电脑记录.消毁帐单或用其他单据代替.但是如果夜审控制较好时会较容易被发现.所以审计人员可不必在此耗时)??3.核对出纳每日收款金额与收银员投款记录及夜审日报数.(通过以上三个程序可以初步判断收入的完整性.)(前台接待处每日入住统计报表审核一般夜审已执行)??4.分析每月布草(床单)清洗报表.销售部销售报表.每月水电气费单(进一步证实收入的完整性)??其他的如洗衣费.麻雀牌使用费等就较难掌握,只能依赖酒店的内控二.餐饮收入??1.核对夜核.日核的审核报告及出纳收款报告.收银投款记录.(夜核核对的内容包括:入厨单一式二份.结帐单.菜式单价.加计总额)??2.酒吧.咖啡厅.桑拿.按摩的收入.漏洞最大较难审查.(就是本酒店的财务总监.夜审都很难监控)一般都以个人承包为多.三.会议场地使用费??1.核对夜核报表.核对销售部销售报表.??2.中央空调开启记录.四.成本控制??1.主要在于采购成本的控制.(采购报价制度.询价制度等这是酒店管理中的老大难)??2.使用部门的领用控制,特别关注工程部门(这一点财务总监自己都头痛)??3.厨房直拨的瓜果时蔬鱼肉.鲍.参.燕.翅使用情况这些只能靠行政总厨的控制.月末盘点以存计耗.分析毛利率和标准成本.五.财务核算比工业企业的简单,可按常规审计程序进行.但要注意的是应收帐款.酒店的应收帐款和一般企业的概念不同,应收帐款分两部分核算,一部份是客人已结帐并签名确认,这部份会确认收入记入资产负债表中,另一部份是客人已离店办的是暂结帐手序最终付款尚未明确未确认收入,而在内部记录为应收客帐,这种情形在酒店中是常见的而且金额不小.? ? 以上说的是个人意见.如果是内部审计审计员会拿到上述资料,如果是外部审计可能就难做到.验证酒店各项资产的购入、领用、摊销、盘点和报废等环节的内部控制是否健全、合理和有效，有无贪污、索取回扣、挪用、以劣充优、损失、浪费等问题。2、审查应收账款是否清楚。酒店应根据由夜审转来的“应收账”报表以及已离店而未付款的客人的各种原始账单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计数字是否与原始单总计相符，并根据营业部或预订部的有关资料，对签单客人的姓名、房号、公司名称以及客人签字进行审查。另外，酒店是否建立了坏账审批制度，坏账准备金的提取和坏账损失的核销是否正确、合规。3、审查有无将不应列入成本费用的支出。如投资支出、被没收的财物损失，支出的各项罚款、违约金、赞助捐赠支出和技术改造等工程支出挤列成本费用。4、验证有关销售业务的内部控制是否健全、合理和有效，有无弄虚作假问题。5、审查酒店各部门营业收入的计数是否正确并如数入账，有无收款不给收款凭证，有关收入凭证编号是否中断，有无大头小尾行为，有无隐瞒、转移收入问题。酒店收入无主营业务和附营业务收入之分，所有收入都列入营业收入，酒店营业收入要做到合法、完整和及时。各部门上下是否尽力尽职。6、对有关报表指标进行对比分析，发现先进部门和个人，找出存在问题及其关键所在，发掘潜力，堵塞漏洞，增加酒店效益。审计人员应经常深入现场，并对比参观其他酒店的管理，征求或听取顾客的意见，随时深入了解并作出详细记录，问题发现及评析才能深入和有说服力。个人觉得，酒店审计重点还是在收入、费用和税金上面，里面大有文章可做酒店内部审计方案酒店内部审计是审计人员对酒店一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强酒店内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高酒店效益。本文试从酒店的财务报告及其反映的资产、负债、所有者权益、成本费用和损益方面的审计内容进行论述。一、酒店资产的审计1、验证酒店各项资产的购入、领用、摊销、盘点和报废等