消费税-LCC剖析.pptVIP

第一节 概述 定义 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。 征收消费税的目的：调节产品结构；引导消费方向；保证国家财政收入。 纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 消费税是价内税，一般在生产、委托加工、进口环节一次性征税，特例：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税 上述14类应税消费品中，除金银首饰(含镶嵌首饰)于1995年1月1日、钻石及钻石饰品2002年1月1日起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳，以后的批发、零售环节不再缴纳。 关键词：境内、生产、委托加工、进口 扣缴义务人（代扣代缴）：代理进口（代理人）/委托加工（受托方/受托方为个体工商户则委托方交纳） ?这些应税消费品在交纳消费税的同时，仍然要交增值税。 第二节　税目及税率 一、税目（征税范围） 是按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，反映了征收的具体范围。 消费税的税目共有14个。具体指：如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、摩托车、小汽车、游艇/成品油、实木地板、木制一次性筷子、汽车轮胎（子午线轮胎/翻新轮胎）。 （一）烟 卷烟回购：既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，卷烟厂可以不再交消费税。 （二）酒及酒精 　　酒类包括：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。 　　酒的征收范围的确定：对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。 　　对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。（三）化妆品 （四）贵重首饰及珠宝玉石 　　对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税 （五）鞭炮、焰火 （六）高尔夫球及球具/（七）高档手表 （八）成品油 （九）实木地板 （十）一次性木筷 （十一）摩托车 （十二）小汽车 包括：小轿车、越野车和小客车。 （十三）游艇 （十四）汽车轮胎 　　不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎和翻新轮胎免征消费税。 二、税率-两种税率形式： （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至45%； （2）定额税率：只适用于四种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、汽油、柴油。（价格差异不大，单位规范） （3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。（过度消费） 1、烟 ①卷烟：从量定额、从价定率复合计税 A、从量部分：每标准箱（50000支）150元 B、从价部分：每标准条调拔价≥50元的（就是每标准箱调拔价≥12500元，45%；每标准条调拔价＜50元的，30% C、进口、白包卷烟、手工卷烟、自产自用的、委托加工的没有同牌号及调拨价的卷烟，未经国家批准纳入计划的卷烟，从价部分一律适用45% ②雪茄烟：只从价25% ③烟丝：从价30% 2、酒及酒精 ①粮食白酒：20%＋0.5元/斤（!!不是公斤） ②薯类白酒：20%＋0.5元/斤 ③黄酒：240元/吨 ④啤酒： A、每吨出厂价（含包装物及押金）≥3000元（不含增值税），250元/吨 B、每吨出厂价＜3000元，220元/吨 C、对饮食业、娱乐业自制啤酒，250元/吨 ⑤、其它酒：10% ⑥、酒精：5% ******关于酒的征收范围的确定： A、外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒适用税率，无法确认原料的，从高适用粮食白酒税率征税 B、外购两种以上酒精生产的白酒，从高适用税率 C、外购白酒加工出售的，按外购的白酒所用原料适用税率，无法确认的按粮食白酒20％ D、外购不同白酒勾兑的白酒，从高适用税率 E、生产白酒的酒基无法确定的，按粮食白酒生产率20% F、用粮食和薯类以外的原料混合生产的白酒，按薯类白酒税率征税。 3、化妆品：30% 4、护肤护发品（香皂、痱子粉、爽身粉免征）8% 5、贵重首饰及珠宝玉石：一律5%， 出口人员免税商店销售的金银首饰要征收消费税 6、鞭炮、焰火：15%（体育上用的发令纸、鞭炮药引线不适用） 7、汽油：含铅汽油0.28元/升，无铅汽油0.20元/升，溶剂油0.20元/升。 8、柴油：0.10元/升 9、汽车轮胎：10% 不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。（直接为农业服务的，免税）。子午线轮胎免征、翻新轮胎停止征收。 10、摩托车：3%-10%（最大设计时速≤50KM/H，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩