第九章 会计报表资料.pptVIP

第九章 会计报表 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第一节 会计报表概述 一、财务会计报告涵义 是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期 财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书 面报告。 （一）会计报告——资产负债表、利润表、现金 流量表及所有者权益变动表。 1、会计报表格式化的数字 2、报表附注是对报表生成的基础、编制依据的介绍；对一些变化了的数据进行说明；对重要数据的解释说明 （二）相关资料——是对报表生成背景的介绍。 就一般而言财务报表是财务报舍的核心，企业对外提供的主要财务信息都应纳入财务报表。 二、财务报告的作用 会计报表，是指在日常核算资料基础上，总括反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的表式报告文件。 (一）帮助投资人和债权人进行合理决策 （二）反映管理当局的委托经营责任 （三）有助于政府制定经济政策，加强宏观调控 （四）促进企业管理者总结经验，提高企业经济效益； 四、会计报表的编制要求 （一）内容完整 会计报表应按规定编制，不应漏编、漏报会计报表和报表项目。 对不同会计期间编报的各种报表，都应该编报齐全；对于应当填列的报表项目，无论是表内项目，或是补充资料，都必须填列齐全。 在会计报表附注中用文字简要说明报表中需要加以说明的项目 （二）数字真实。 会计核算应以实际发生的业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。报表的数字必须是实际发生数，不是预计数、估计数，更不是有意伪造数。 报表项目的数字主要来源于账簿记录，账簿记录是编制会计报表的主要依据。为保证财务报告数字真实可靠，账簿记录就必须真实完整。因此，在编制会计报表前必须做好以下工作： 1、按期结账。不得为赶制会计报表而提前结账。应在本期所有已发生的经济业务、期末账项调整和结转业务员全部登记入账的基础上，结算各个账户的本期发生额和期末余额。 2、认真对账和进行财产清查。对于各种账簿记录，在编表之前，必须进行认真审查和核对，保证做到账证相符和账账相符。同时要对有关财产物资进行清查和盘点，对债权、债务和银行存款进行查询核对，保证账实相符。 3、在结账和财产清查的基础上，根据总分类账的记录，编制总分类账户本期发生额试算表，将所有分散在各个账户的日常核算资料加以综合，并借以检查核算资料的正确性的完整性。只有经过核对无误的账簿记录，才能据以编制各种会计报表。 4、在会计报表编制完毕后，必须认真复核。进一步核对账表数字是否相符，不同报表中有关指标的数字是否相联接等，以确保会计报表数字的真实性。 （三）计算准确 各种会计报表项目的金额主要是来自日常的账簿记录。但是，这并不完全是账簿数字的简单转抄。会计报表中有些报表项目的金额是需要将有关会计科目的期末余额进行分析、计算整理后才能填列，而且报表项目之间也存在着一定的数量勾稽关系。所以，要求用正确的计算方法，保证计算结果准确。 （四）编报及时 会计报表应按规定及时编制、及时报送，以便报表使用者及时了解编报单位的财务状况和经营成果，也便于主管部门和地方财政部门及时进行汇总。为及时编制报表，会计部门应科学组织好日常的会计核算工作，认真做好记账、算账、对账和财产清查等工作。同时，要加强与企业内部各有关部门的协作，使日常核算工作能均衡地进行，会计报表顺利编制完毕，及时报送。 五、会计报表的基本要素和内容 (一)会计报表的基本要素 1.报表名称 2.编制单位 3.编制时间 4.报告项目 5.计量单位与金额 (二)会计报表的基本内容 1．表头。包括报表名称、编制单位、编制时间、编号、计量单位等项内容。在报表的上端。 2．正表。主要揭示报表所反映的项目和金额。是报表的核心。 3．附注(补充资料或说明)。对正表有关项目作进一步的解释和说明。在表的下端。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念 是总括反映企业在特定日期财务状况的报表。它 是根据会计等式设立的。 其名称学界有争议： 从等量关系看，应该叫资产权益表 从报表作用看，应该叫财务状况表 按月编制，是余额表 编制基础为：资产=负债+所有者权益 二、资产负债表的意义 1、了解企业当前所拥有或控制的经济资源总额及其分布情况，有利于衡量企业的经济实力，分析和评价企业的生产经营能力和经济资源构成是否合理； 2、了解企业经济资源的来源渠道及其构成情况，有利于分析企业资本结构的合理性和企业所面临的财务风险；