高级财务会计分录详解.docVIP

高级财务会计分录： 同一控制下吸收合并（用账面值）（3个分录） 公式一：（资产-负债）-对价（代价）=资本公积 分录（3个）： 吸收合并： （1）借：各项资产 资本公积（负差） 累计摊销（当以无形资产交换时） 贷：各项负债 银行存（固定资产清理、无形资产、股本） 资本公积（正差） (2)分配留存收益：资本公积或留存收益（盈余公积+未分配利润） 按比例分配留存收益，先分配未分配利润 借：资本公积 贷：盈余公积 未分配利润 (3)发生的相关费用：借：管理费用 贷：银行存款 控股合并： 在合并日的账务处理 借：长期股权 贷：股本 资本公积 编制合并报表时，恢复留存收益 借：资本公积 贷:盈余公积 未分配利润 合并工作底稿时编制的抵消分录(抵消长期股权投资) 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股投资 非同一控制下吸收合并（用公允价值） 商誉（负差） 公式：（资产-负债）-（对价+直接费用）= 营业外收入 商誉为所支付的价格比所取得净资产的公允价值多出的部分，即为被吸收企业的公允价值高于账面价值的部分。 以货币资金吸收时， 借：各项资产