境外所得抵扣 税额的调整教学.docVIP

第四节 ?境外所得抵扣税额的处理 ? 准则规定： 1、《企业会计准则第1号——基本准则》第八章第三十七条规定：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 2、《企业会计准则第18号——所得税》第十五条规定：企业用于能够结转以后年度的税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 3、《企业会计准则第18号——所得税》应用指南第四项（三）款规定：按照税法规定允许用可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。 税法规定： 1、《企业所得税法》规定： 第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：①居民企业来源于中国境外的应税所得；②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在上述规定的抵免限额内抵免。 2、《企业所得税法实施条例》第七十八条规定：抵