二、美国会计职业监管问题概念.docVIP

二、美国会计职业监管问题 　　（一）行业自律监管体制（Self-Regulatory System） 1．行业自律监管体制的沿革 关于美国注册会计师自律监管制度的形成，主要有两种认识：一种认为，1887年美国注册会计师协会（AICPA）的成立，标志着美国注册会计师自律制度的建立；另一种观点则认为，1977年公共监督委员会（POB）和AICPA证交会业务部（SECPS）的建立才是美国注册会计师行业自律制度得以建立的真正标志。其实，前一种观点反映的是广义上的自律制度，包括质量监管、准则制定、资格认定、考试准入、后续教育等；后一观点则是狭义上的自律概念，主要指行业自律性执业质量监管制度，POB和SECPS在其中扮演着最为重要的角色。笔者支持前种观点，但在本报告中只重点关注POB和SECPS成立后的美国自律监管制度。 20世纪70年代，美国出现了自30年代经济危机以来最为严重的一系列重大审计失败案，导致美国国会参众两院于1977和1978年间，就如何加强注册会计师行业监管、切实保护公众利益等问题举行了一系列的听证会。国会在调查过程中，发现很多公司都存在向国外官员提供巨额非法资金的现象，于是对注册会计师进一步提出了质疑，这些巨额资金为何未能在账上得以反映？注册会计师为什么没有发现和阻止这些违法行为？最后，参众两院都通过了各自的法案，要求重新建立会计职业监管制度[1]。 众议院的听证