以前年度损益调整的会计处理要领.docVIP

??[转帖]从两个案例谈以前年度损益调整的会计处理从两个案例谈以前年度损益调整的会计处理 周婧 　　企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。本文将结合案例分析，探讨企业发生以前年度损益调整事项的会计处理方法。　　一、案例简介　　案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下：　　①借：所得税33万元　　　　贷：应交税金——应交所得税33万元　　②借：应交税金——应交所得税33万元　　　　贷：银行存款33万元　　③借：本年利润33万元　　　　贷：所得税33万元　　④借：利润分配——未分配利润33万元　　　　贷：本年利润33万元　　账务处理后出现的问题：①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限