会计学6账务处理程序”.pptVIP

* 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的定义及特点 （一）定义 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证， 并据以登记总分类账的账务处理程序。 （二）特点 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证）， 然后再根据各种汇总的记账凭证登记总分类账。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 二、会计凭证和账簿组织 会计凭证：有特殊要求 除有分录记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）外，还要有汇总记账凭证（ “汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”）。不宜采用通用格式的凭证P188 账簿组织：（通用形式） 需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细账。现金日记账、银行存款日记账采用三栏式，总分类账可以是三栏式，也可以是多栏式。明细账可采用三栏式、多栏式、数量金额式。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证的编制及其登账方法 （一）汇总收款凭证 1．编制方法 汇总收款凭证是对库存现金、银行存款的收款凭证， 分别以库存现金、银行存款账户的借方设置为抬头科目， 按对应的贷方科目归类汇总。（可按月汇总也可按旬汇总） 2．登账方法 为在账簿中能够反映科目的对应关系，与库存现金、银行存款科目（抬头科目）对应的贷方科目应分别登记其在贷方的金额。抬头科目在借方的登记也要分别对应科目的金额登记，而不应登记合计数。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 （二）汇总付款凭证 1．编制方法 汇总付款凭证是库存现金、银行存款的付款凭证， 分别以库存现金、银行存款账户的贷方设置为抬头科目， 并按对应的借方科目归类汇总。 2．登账方法 为在账簿中能够反映科目的对应关系，与库存现金、银行存款科目（抬头科目）对应的借方科目应分别登记其在借方的金额。抬头科目在货方的登记也要分别对应科目的金额登记，而不应登记合计数。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 （三）汇总转账凭证 1．编制方法 汇总转账凭证应当按照每一科目的贷方分别设置抬头科目， 按对应的借方科目归类汇总。（按月或按旬编） 2．登记方法 与前述方法相同（略）。 注意：为了便于填制汇总转账凭证， 平时只编制一借一贷或多借一贷的转账凭证， 而不编制一借多货的转账凭证。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 四、账务处理程序 现 存 金 款 日记账 原始 收 付 转 凭证 款 款 账 记账凭证 总账 会 原始 收 付 转 计 凭证 款 款 账 报 汇总 汇总记账凭证 表 明细账 ①