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《财务会计》复习 第二章 金融资产 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 设置账户： 1．交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　“持有至到期投资—成本”“持有至到期投资—利息调整”持有至到期投资—“持有至到期投资—成本”明细科目始终只能登记债券面值，交易费用计入初始入账价值，实际上就是计入“持有至到期投资——利息调整”明细科目，而不是计入成本明细科目。利息调整明细科目还核算债券的溢折价。 其中：投资收益＝期初摊余成本×实际利率　　 现金流入（实收利息）=债券面值×票面利率 【提示】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。 持有至到期投资账面价值 ＝持有至到期投资余额－持有至到期投资减值准备余额 三、可供出售金融资产的会计处理 设置账户：“可供出售金融资产——成本”“可供出售金融资产——利息调整”可供出售金融资产——可供出售金融资产——对于交易费用的处理，从可供出售金融资产的内容和形式上来看，要区分股票投资和债券投资两种情况：　　如果是股票投资，则与公允价值一起记入“可供出售金融资产——成本”科目；如果是债券投资，由于“可供出售金融资产——成本”科目按照面值计量，所以交易费用应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目，均构成金融资产的初始确认金额。）按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（可