非货币性资产交换概念.docVIP

一、概述　　我国会计准则建设的时间并不长，从1997年发布第一个具体会计准则《关联方关系及其交易的披露》到目前为止，不到10年的时间，但该准则已经是第三稿了。　　第一稿：《企业会计准则--非货币性交易》于1999年6月28日公布，于2000年1月1日起在全国范围内施行。　　该准则最为引人注目的一点是引入了公允价值，得到了理论界不少学者的称赞。但实际执行情况并不理想，该准则成了很多上市公司进行利润操纵的一个工具。于是，在执行仅仅一年之后，就进行了修改。　　第二稿：财政部于2001年1月18日对原非货币性交易会计准则进行了修订。修订后的非货币性交易会计准则仍称为《企业会计准则--非货币性交易》，并于2001年1月1日起在全国范围内施行。　　这一稿的最大特点，是规定企业进行非货币性资产交换时，以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的入账价值，一般情况下不确认损益，将确认的收益控制在补价范围内。　　第三稿：2006年2月15日发布，于2007年首先在上市公司施行。　　2006年发布的新准则与2001年准则相比，主要变化有：　　1.名称发生了变化　　原准则名为“非货币性交易”，新准则名为“非货币性资产交换”。　　“货币性项目”与“非货币性项目”这两个概念出自于美国S.R.赫普华斯教授在1957年发表的《对国外经营活动的报告》这篇文章。在这篇文章中，提出了外币