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第三章 消费税法-征税范围
2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第三章 消费税法
知识点：征税范围
● 详细描述：
四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他
环节不再缴纳。
重要说明:
（一）生产环节征收消费税的说明
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为
，按规定征收消费税：
1.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；
2.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
（二）两个特殊环节：
1.零售环节:征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要
求：
要素 规定 注释
征税范围 零售环节征收消费税 不符合条件的，仍在
的金银首饰仅限于金 生产环节交纳消费税
基、银基合金首饰以 的金银首饰
及金、银和金基、银
基合金的镶嵌首饰
税率 5% 对既销售金银首饰
，又销售非金银首饰
的生产经营单位，应
将两类商品划分清楚
，分别核算销售额。
凡划分不清楚或不能
分别核算的，在生产
环节销售的，一律从
高适用税率征收消费
税（10%）；在零售
环节销售的，一律按
金银首饰征收消费税
计税依据一般规定 不含增值税的销售额 含税销售额
÷（1＋17%）
计税依据具体规定 1.金银首饰与其他产 按销售额全额征收消
品组成成套消费品销 费税
售
2.金银首饰连同包装 无论包装是否单独计
物销售 价，也无论会计上如
何核算，均应并入金
银首饰的销售额，计
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