安徽2015年初级职称考试-初级会计实务-复习要点二.docxVIP

2015年初级职称考试《初级会计实务》：债券投资可供出售金融资产——债券投资　　（一）初始计量　　1.按取得时公允价值和相关交易费用计入初始入账金额；　　2.支付的价款中，包含已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收利息。　　3.账务处理：　　借：可供出售金融资产——成本（面值）　　　　应收利息（价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）　　　　可供出售金融资产——利息调整　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　【提示】该债券的初始入账金额就是该债券的期初摊余成本（成本+利息调整的明细）。　　（二）后续计量　　1.分期付息、到期还本的债券的后续计量（采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动）　　每个资产负债表日（确认利息的时间）　　借：应收利息（面值×票面利率）　　　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）　　　　　　可供出售金融资产——利息调整（差额倒挤，或借方）　　收到利息：　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　贷：应收利息　　确认公允价值变动：　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　或做相反处理。　　2.到期一次还本付息的债券投资（采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确认其公允价值的变动）　　每个资产负债表日（确认利息的时间）　　借：可供出售金融资产——应计利息（面值×票面利率）　　　　贷：投资收益（期