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无锡商业职业技术学院学报 2佣9 年 12 月 Dec. , 2∞9 第 91接第6 期 }oumal of Wuxi Institute of Commerce Vol.9 No.6 所得税申报中资产时间性差异的调整方法比较 万敏 (无锡市大众会计师事务所有限公词，江苏无锡 214153) [摘 要]在所得税申报中，资产时间性差异的纳税调处要涉及几个纳税年度，并且翩翩个正常生产经营企业伪 资产往往处在动态过程中。每年有新增资产，也有出售、报废、到期的资产，要准确无误地对其选行纳税调援，是所 得税中报中的严个常见问题也是难点问题。文章通过对所得税中报斗资产时间性差异调整的两种方法的比枝，确 定卢种较为简便可行的方法。 [关键词l 时间，陈.1.异;年限差异:残值...差异;期间法;时点法累计折旧差异 [中团分类号] F 812.42 [文献标识码) A [文章编导]1671-4806(2∞9)06-∞21-04 由于企业会计制度与税收法舰在确认和计最 1.年限恶异 收入、费用、损失时遵守不同的原则，从而导致企业 (1)固定资产会计处理中，企业可以根据资产实 际使用，合理估计使用年限。税法则明确规定如下。 按企业会计制度计算出的应纳税所得额与按税收 法规计算出的应纳税所得额产生了差异，即时间性 2008 年 1 月 1 日前使用: 袭异与永久性差异。 房厦、建筑物不低于 20 年，飞机、火车、轮船、 机棒、机械和其他生产设备不低于 10 年，与生产经 永久性差异是指茶一会计期间内，由于合计 制度和税收在计算收益、费用或损失时的口径不 营活动有关的器具、工具、家具不低于 5 年，飞机、 火车、轮船以外的运输工具不低于 5 年，电子设备 间，所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差 异。这种提界的特点在于它在本期发生，不会在以 不低于5 年。 后各期转回。 2∞8 年 1 月 1 日及以后使用: 时间性差异是指税法与会计制度在确定收 房屋、建筑物不低于 20 年，飞机、火草、轮船、 益、费用或损失时的时间不向阳产生的税前会计利 机器、机械和其他生产设备不低于 10 年，与生产经 润与应纳税所得额的差异。这种差异的特点在于 营活功有关的器具、工具、家具不低于 5 年，飞机、 提异在某一会计期间产生，{ê.可以在以后…期或者 火车、轮船以外的运输工具不低于4 年，电子设备 不低于3 年。 干期内转回。 . (2)无形资产中软件除有关法律规定或者合间 在所得税申报中，资产时间性差异的纳税调整 约定了使用年限的，所得税规定摊销年限不得低于 要渺及几个纳税年度，并且一个正常生产经膏企业 的资产往往处碰动态过程中。每年有新增资产，也 10 年。 有出售、报废、到期的资产，所以耍准确无误地对其 (3)开办费:2∞8 年 1 月 1 日以前，企业合计制 进行纳税调整，