应交税费与营业税金和附加的区别.docVIP

应交税费与营业税金及附加的区别 一、简略： 1、“营业税金及附加是费用类科目，与经营费用是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额。反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等2、应交税费是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费。月底计提借应缴税费-应缴增值税-转出未交税金 贷：应缴税费-未交税金次月缴纳借：应缴税费-未交税金贷：银行存款营业税金及附加、应交税费、所得税费用的明细科目这三个科目都是一级科目，下面的明细科目是根据企业自身的实际情况来设定的。比如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、城建税等等，便可以在应交税费一级科目下设应交营业税应交所得税应交所得税等等。 值得注意的是，“所得税费用这个科目是损益类科目，用来核算企业本期的所得税费用。会计分录一般为借所得税费用 贷应交税费--应交所得税。 营业税及附加，应缴税费等都属于《主营业务税金及附加》这个科目，《所得税》为单独的科目，这两个科目同属于损益类科目。找张资产负债表和利润表，营业税金及附加、所得税费用都是利润表项目，应交税费是负债。营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。（侧重核算在营业环节产生的税额，如取得营业收入要交的营业税，销售奢侈品交的消费税等） 应交税费：企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。 两者的区别： 营业税金及附加是费用类科目，它主要核算在营业环节发生的税额；而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生，除教育费附加、印花税、耕地占用税等，应缴的税款都通过该科目核算。 两者实质上都指向企业应交的税款，只是侧重说明的方面不同，用在不同的会计科目。用会计处理说明会更清楚些，如下： 比如某公司要交一笔XX税，首先第一步要算出税款，计提这笔税： 1、计提时：借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交XX税 第二步，实际上缴税务机关： 2、缴纳时：借：应交税费——应交XX税 贷：银行存款