2016年生产企业进料加工核销培训资料.doc

2016年生产企业进料加工核销 培训资料 2016年3月 第一部分 生产企业进料加工概念介绍及计算方法 生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格 ＝当期进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格 ＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率 计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100% 免抵退出口额：按企业申报免抵退税出口额 现行实耗法，申报免抵退出口时计算2个抵减额： 出口额抵减额＝免抵退出口额×计划分配率 免抵退税抵减额＝免抵退出口额抵减额×退税率 不得免征和抵扣税额＝免抵退出口额抵减额×税率差 核销 应计算：出口额抵减额＝免抵退出口额×实际分配率 已计算：出口额抵减额＝免抵退出口额×计划分配率 应调整的2个“抵减额”： 应调整出口额抵减额 ＝免抵退出口额×（实际分配率-计划分配率） 应调整免抵退税抵减额 ＝应调整出口额抵减额×退税率 应调整不得免征和抵扣税额 ＝应调整出口额抵减额×税率差 实际分配率＝进口料件/全口径出口额×100% 其中：进口料件应考虑内销、结转等情况，需结合贸易性质和进出口标志 全口径出口额：包括未申报免抵退的出口额，包括免税和征税 贸易性质代码 贸易性质名称