案例-复式记账法运用.ppt

3、会计处理 （1）提取盈余公积时： 借：利润分配—提取盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积金 —法定公益金 （2）向投资者分配利润时： 借：利润分配—应付利润 贷：应付股利 例：企业按税后净利润的10%提取法定盈余公积金42000元，按税后净利润的5%提取法定公益金21000元。 63000 42000 21000 200000 200000 例：经董事会批准，企业决定向投资者分配利润200000元。 （4）年末，结转利润分配明细账时，记为 借：利润分配 — 未分配利润 贷：利润分配 — 提取盈余公积 — 应付利润 （3）年末结转“本年利润”时，记为： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 420000 420000 263000 63000 200000 盈余公积 ——法定盈余公积 盈余公积 ——法定公益金 应付股利 利润分配 ——提取盈余公积 本年利润 利润分配 ——未分配利润 余： 420000 42000 余： 22000 21000 200000 200000 63000 200000 420000 420000 263000 利润分配 ——应付利润 63000 余：179000 4、产品成本的计算和结转 ⑴产品成本的构成 产品生产成本=直接材料费+直接人工费+制造费用 ⑶结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为： 借：库存商品——A产品 ——B产品 贷：生产成本——基本生产成本——A产品 ——B产品 ⑵完工产品成本的计算 完工产品成本 =期初在产品成本+本期的直接材料费+本期的直接人工费+本期制造费用—期末在产品成本 产品生产过程各总分类账户之间的关系 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 应付职工薪酬 累计折旧 第五节 企业销售过程的核算 一、销售业务核算的主要内容 ⒈销售产品，办理货款结算 ⑴销货已收款 ⑵销货未收款 ⑶预收销货款 ⒉发生销售费用 ⒊计算缴纳销售税金 ⒋结转已售产品的成本 二、应设置的主要账户 1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款 二、应设置的主要账户 主营业务收入 已实现的销售收入 期末转入“本年利润”账户的数额 1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款 用途：核算企业因销售产品所取得收入的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。 销售费用 登记本期发生的各种销售费用，包括销售包装费、运输费、广告费、展览费等。 期末转入“本年利润”账户的销售费用数额 二、应设置的主要账户 1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款 用途：核算企业销售产品过程中发生各种费用的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。 营业税金及附加 登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加， 登记期末转入“本年利润”账户的数额 二、应设置的主要账户 1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款 用途：核算企业销售产品过程中而应负担的税金及附加的账户。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 性质：损益类。 结构：如下所示。 主营业务成本 登记已售产品的实际生产成本 登记期末转入“本年利润”账户的数额 二、应设置的主要账户 1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款 用途：核算企业所售出产品的制造成本的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。 应收账款 应向购货方收取的货款及垫付的运费 已收回的货款及垫付的运费 期末尚未收回的货款 二、应设置的主要账户 1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款 用途：核算企业因销售产品而应向购货单位收取的款项的账户。 性质：资产类。 结构：如上所示。 预收账款 销售预收货款的产品 预收购买单位的货款 尚未提供产品的预收款项 二、应设置的主要账户 1、主营业务收