“营改增“税制改革的效应及其应对措施.docVIP

　　“营改增“税制改革的效应及其应对措施 摘 要：2016年5月1日全面实施营改增，不同性质的市场主体对于营改增税制改革的反应程度也有一定的差别。该文以事业单位为例，具体分析了营改增税制改革所带来的发展机遇和挑战，同时分析了在改革过程中事业单位可能受到的影响以及相应的解决措施。 中国 8/vie 　　关键词：营改增 税制改革 效应 措施 　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A ：1672-3791（2017）01（c）-0122-02 　　随着市场的进一步发展，市场上产品与服务之间的差异在逐渐地变小，而这种差异性减弱的背景造成了营业税和增值税在税收的征管方面出现了各种各样的矛盾。为避免重复征税，我国实施了营改增的税制改革。而“营改增”对于不同性质的市场主体会产生不同的影响。该文以事业单位为例，具体分析了营改增税制改革所产生的效应和应对措施。 　　1 营改增税制改革产生的效应 　　1.1 税费效应 　　营改增对于不同性质的市场主体有着不同的影响，营改增改革，除了原有的17%和13%的税率外，又提出了两??更低的税率11%和6%，加之我国实施进项税抵扣政策，这对于帮助企业降低税负具有重要意义，降低了企业的经营成本，提升了企业的经济效益。但是，对事业单位而言，进行营改增税制改革的前后变化主要体现在缴纳的税率之上，没有进行改革之前，所缴纳的营业税税率是5%，而在改革之后，缴纳的增值税税率为6%，由于营改增之后的增值税率比营业税税率要高，并且事业单位的收入主要来源于其人力资本上的服务型投入，因此，事业单位能够获得用以抵扣的增值税发票的可能性大大降低，而只能通过少部分的进项税进行增值税的抵扣以获得优惠，从而导致事业单位的税费负担没有得到降低却出现了一定的上升。 　　1.2 财务管理效应 　　营改增税制改革还会对事业单位的财务管理造成一定的影响，营增改在财务管理上的效应主要体现在会计核算上。营改增之后事业单位的会计核算有了新的要求。事业单位的收入包括事业性收入和营业性收入两个部分，按照相关税法的规定，事业单位在经营管理过程中的一切收入都要依法纳税。但是，在原有的事业单位中，会计核算体系有着很多不完善的地方，账目管理上不是很清晰，税收收入和非税收收入的分辨不明晰。事业单位的收入主要来源于技术开发等服务性收入，技术开发和服务业取得的收入应当列入免收增值税的部分，然而，却与税法中规定的税收收入和非税收收入的核算方法不同。在进行税务改革之后，税务部门对事业单位的税收不再单靠票据来分辨，税收收入和非税收收入的界限变得清晰，事业单位要提高自身的会计核算能力，加强对税收收入以及非税收收入的理解，完善事业单位的税收体系。 　　2 营改增税制改革的应对措施 　　2.1 建立健全会计核算体系 　　要抓住营改增税制改革中的发展机遇，规避其风险，就应当采取积极有效的应对措施。一方面，要建立健全事业单位的会计核算体系，满足事业单位核算要求。在实行营改增税制改革之后，事业单位的会计核算应当将税收收入和非税收收入两者进行明确的区分，并在自身的收入中建立起事业收入，这一部分的收入是应当列入应纳税额的部分以及另一部分事业收入（服务性收入――免税）两个科目，前者对应的技术、咨询以及出版等服务性收入，后者则是免税的服务性收入。另外，事业单位还应当在支出项目当中增加一个子项目――“服务支出”，在这一项目当中一般包括单位员工的差旅费用、人力资本等，事业单位开具应税发票的行为是提供的有偿服务，也应当纳入事业单位的税务征收中进行核算。在进行营改增税制改革之后，事业单位只有根据以上这些要求进行会计核算中的项目设置，才能够真正满足自身的税务管理以及新的会计制度要求，也才能够在新的发展时代当中，抓住发展机遇，从而实现事业单位的突破式发展。 　　2.2 加强发票管理 　　另一方面，还应当加强发票的管理，在原有的税务制度之下，事业单位在进行发票的开具时只要开出营业税的发票就可以满足税务部门的要求，而在进行营改增税制改革之后，事业单位的税费由原来的营业税改征增值税，在这种情况之下，事业单位就应当做好增值税的发票开具工作。而在增值税中存在专用发票和普通发票两种形式，其中专用发票又可以被用以抵扣进项税额。所以税务部门在进行事业单位的税务征收时，必须认真核对单位所开具的发票，特别是专用发票具体的来源。同时，还应当制定与之相适应的发票管理办法，将发票的开具、使用以及最终的核销这几个流程，进行严格的控制和规范，以最大可能地将由于发票问题可能引起的法律风险降到最低。另外，加强发票的管理，还可以从加强发票开具人员的专业素质入手。由于发票的开具关系到国家税收。因此，税务部门可以派遣专门的发票开具人员进行发票管理。也就是说，相对于事业单位来讲，发票的开具人员相当于一个单独的部门，由