石晓婧营改增会计核算.pptVIP

* * 【例15】假设A企业为小规模纳税人，2013年9月17日，取得普通发票，金额10万元，该项支出属于差额征税中可扣减的项目。 允许抵减增值税税额=100000/（1+3%）*3%=2912.62（元） 借：主营业务成本 97087.38 应交税费——应交增值税 2912.62 贷：银行存款 100000 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 * * 二、增值税期末留抵税额的会计处理 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初（2016年5月1日前）的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 1.开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额 借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——增值税留抵税额 * * 【例16】假如某生产制造企业5