2012企业所得税汇算清缴应注意业务问题1课件.pptVIP

汇算清缴应注意业务问题 2012年3月10日 本次培训课件及相关内容放在： 邮箱里，登录密码： 一、汇算清缴定义 企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内（即5月31日前）或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规及有关规定，自行计算本企业纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求资料、结算全年企业所得税税款的行为。 山东省目前实行，企业自行通过网上申报系统进行申报，并同时向主管税务机关或办税服务厅附送相关资料，由主管税务机关对企业申报情况进行审核，审核无误后，申报情况上传到税务机关征管系统（CTAIS2.0），由办税服务厅人员再对申报信息进行比对、审核，无误后确认申报成功。 三、需报送资料 （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （2）企业财务报表； （3）备案审批事项相关资料；（包括享受税收优惠资料、不征税收入资料、免税收入资料等） （4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构预缴税款情况； （5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （6）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （7）主管税务机关要求报送的其他资料。 实行合并缴纳企业所得税的企业集团，应报送汇缴企业及各成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，各成员企业的企业所得税年度纳税申报表，以及汇算清缴规定的有关资料。 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料并附报纸质纳税申报资料。 四、关于收入问题 一、税法上的收入项目 所得税法第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 包括：（1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息、红利等权益性投资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入 收入的形式： （1）货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 （2）非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。 （实施条例第12条） 货币形式与非货币形式的判断依据是：为企业带来经济利益的具体金额是否固定或可确定。 企业以非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。（实施条例第13条） 公允价值：公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 接下来重点介绍视同销售、不征税收入、免税收入、营业外收入及汇算清缴中几点问题： 视同销售 　实施条例第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 收入总额中的不征税收入 1、财政拨款； （人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。） 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。 （企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。） 《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号 《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号 《关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税[2008]136号*） 备注：“财政性拨款确认不征税收入的三个条件”： 1、企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途。 2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。 3、企业对该资金以及该资金发生的支出单独核算。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（实施条例第28条） 免税收入（所得税法第26条） （1）国债利息收入； 企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。（实施条例第82条） 《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2011年第36号 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间的国债利息收入，免征企业所得税。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 居民企业直接投资于其他居民企业取