Excel下超额累进税率计税的公式设定.PDF

Excel下超额累进税率计税的公式设定 姚 哲 【摘要】针对超额累进税率计税使用过程中，税前收入、税后收入与税费之间三者相互转换的通用 计算方法，严格推导出相应的计算公式，以方便财务人员批量处理超额累进税的相关计算问题。以个人 所得税的计算为例，给出了全部Excel的计算公式，并巧妙使用LOOKUP函数对其进行精简与优化。 【关键词】超额累进税率；个人所得税；通用计算方法；Excel公式 【中图分类号】F810.42 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）04-0058-5 一、引言 税、土地增值税。本文所指的税前收入是指已扣除了 随着国家对教育投入的增加以及高校绩效工资 免税项的收入，如工资个人所得税中：税前收入=工 的改革，教职员工工资近几年来不断增长，大部分教 资收入-各项社会保险金，税后收入=税前收入-税 职员工都需要缴纳个人所得税，单位缴纳个人所得 费=工资收入-各项社会保险金-税费；当税前收入 税的整体规模也在不断增大。因此，如何精确、快速 起征点收入标准时，应纳税所得额=税前收入-起 地测算学校人员经费的投入、教职工实际收入及应 征点收入标准。个人工资税后收入=应纳税所得额× 缴个人所得税，成为财务人员的日常工作重点之一。 适用税率-速算扣除数=（税前收入-各项社会保险 个人所得税采用超额累进税率计算方法，复杂的计 金-起征点）×适用税率-速算扣除数。 算公式增加了财务人员的工作量，运用现在成熟的 二、税费的计算方法 财务软件自动计算能有效解决这个问题，财务人员 采用超额累进税率计算方法中的难点在于如何 不再需要记住复杂的税率和计算公式。 计算应纳税所得额，判断适用哪一档税率，税费如何 当学校根据国家政策进行工资调整时，就需要 计算。如果能推算出超额累进税的简易公式及通用 进行个人所得税筹划，特别是补发几个月的工资时， 公式，今后遇到此类的问题，就能轻而易举地解决， 需要考虑是在当月补发还是年终一次补发的问题； 可减少大量的人工计算。 当学校引进高端人才，特别是引进特聘教授时，往往 以个人所得税为例，国家税法规定，个人所得税 采用年薪制，个人薪资一般为税后工资，这时就需要 采用7级超额累进税率，如下表所示。 手工倒算，分析学校采用哪种支付方式，能够合理合 笔者根据表中的超额累进税率，研究税前收入、 法地减少个税支出。一些税务计算软件，可以针对个 税后收入及税费三者之间的关系。当然，除了7级超 人提供几种合理的计税方案，但不能处理几百或上 额累进税率，还有个体工商户的生产经营所得和对 千人的工资发放个税问题，比如我校现在的工资系 企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的5级 统只能以税前收入计算个人所得税，而不能以税后 超额累进税率。下面就如何推导出超额累进税的通 收入倒推税前收入和个人所得税。而利用网上的税 用公式，作详细介绍。 务计算软件分别针对每个人计算税前收入和所得税 （一）税费的通用计算公式推导 的工作量巨大，很不现实。本文针对该问题，从理论 设税收起征点为x ，应纳税所得额为x，税费y=0 出发，探索将个人所得税等超额累计税的计算方法 f（x），超额累进税分成m级，每级分界点的x值分别 运用到工作实践中去，以期提高财务工作效率。 为x ，x ，…，x ，每级税率分别为r ，r ，…，r ，税 1 2 m-1 1 2 m 目前，我国适用超额累进税率计算方法的有：工 前收入为s=x+x ，由超额累进税率的定义可得计税0 资薪金个人所得税、个体经营承包交纳的个人所得 的原始公式分别为： □ 财会月刊2017.04 ·58· 2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表 税法规定的个人所得税税率表