第02章1货币资金应收款项.ppt

第二章邮政企业会计科目 第一节银行存款的核算 1、核算内容：企业存放在银行或其他金融机构的存款。 2、科目设置：二级科目按账户类别设置，结合收支两条线管理，分为基本户、收入户、专用账户。 分开户银行和账号的明细核算通过辅助项核算实现。“辅助项-银行”中设置“工商银行、建设银行、中国银行、农业银行、其他银行”。 二级科目核算内容： “基本户”：核算企业的各项支出款以及收到上级企业拨入的款项； “收入户”：核算企业收到的营收款、报刊款、集邮预订款、商品销售款、其他业务资金款项、代收和暂收款项等，不包括上级企业拨入的款项。 “专用账户”：核算企业除“基本户”、“收入户”之外的银行存款。 注意事项： 系统中记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。企业在制作收款凭证时，借方科目只能是现金类科目，不能有其他科目；在制作付款凭证时，贷方科目只能是现金类科目，不能有其他科目。 第二节 应收款项的核算 一、应收账款的核算 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费。 “应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括因代理邮政储蓄银行业务和速递物流业务而应收邮政储蓄银行及速递物流公司的款项。 本科目设置“用户欠费”、“应收报刊款”、“应收票据转入”、“应收代理金融收入”、“应收代理速递物流收入” 和“其他”二级明细科目。 “用户欠费”核算企业提供大宗信函业务、大宗包裹业务、机要业务、特快专递和物流等业务应收的款项，销售封片卡和集邮票品和其他商品应收的款项。 “应收报刊款”核算企业报刊订阅业务、零售业务以及代收代投报刊业务等应收的款项。下设“应收订阅款”、 “应收零售款”和“其他”三级明细科目。 “应收代理金融收入”核算应收邮储银行的邮政代理网点收入。 “应收代理速递物流收入”核算应收速递物流公司的邮政代理网点收入。 “应收票据转入”核算企业持有和已贴现的应收票据到期，付款人无力付款，转入应收账款核算的款项。 “其他”核算企业出租房屋、设备、车辆等出租业务、户外广告等邮政媒体业务以及其他邮政业务发生的外部欠款，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等款项。 二、营业款结算的核算 “营业款结算”科目核算企业营业部门、邮政分支机构应交和已交的营业款。(财务部门应向营业部门收取的营业款) 营业日报单 营业日报单 三、会计处理 1、收到营业部门和分支机构缴款时： 借：库存现金 银行存款——收入户 贷：营业款结算 2、月末，根据营业报告单或收入汇总表转账： ①根据收方转账： 借：营业款结算 贷：主营业务收入 其他业务收入 应收账款——用户欠费 预收账款——用户预存款 ②根据付方转账时： 借：主营业务收入 其他业务收入 应收账款——用户欠费 预收账款——用户预存款 贷：营业款结算 3、邮政企业结转代理邮储银行和速递物流公司的代理收入： 借：应收账款-应收代理金融收入 -应收代理速递物流业务收入 贷：主营业务收入 -代理业务收入-代理金融业务收入 -代理速递物流业务收入 收回时： 借：银行存款—收入户 贷：应收账款-应收代理金融收入 -应收代理速递物流业务收入 四、坏账及坏账损失 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提减值准备。 应收款项发生减值时，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 (一)计提坏账准备的有关规定 1、对以下应收款项原则上不计提减值准备： (1)应收账款中集团公司内单位之间的应收款项。 (2)其他应收款中备用金借款、员工借款及应收集团公司内单位之间的款项。 2、应收款项减值准备计提采用个别计提法和信用风险特征组合法。 对于单项金额重大的应收款项以及有确凿证据表明确已不能收回或收回的可能性不大时(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)的非重大应收款项，则采用个别认定法，按预计不可收回金额计提坏账准备。 对于未采用个别认定法计提减值准备及经个别计提减值测试未发生减值的应收款项，应包含在具有类似风险特征的金融资