第12章邮政企业所有者权益的核算.pptVIP

第十二章邮政企业所有者权益的核算 第一节 所有者权益概述 一、所有者权益的性质与特征 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 二、所有者权益的分类 邮政企业的所有者权益按其形成的渠道分为以下三部分： 1、投资者投入部分，包括实收资本和资本公积； 2、经营中形成的部分，包括盈余公积和未分配收支差额； 3、上级拨入的工程项目资金，即上级拨入资金。 4、各地市邮政局所有者权益项目中只有上级拨入资金。 第二节所有者权益的核算 一、实收资本的核算 实收资本是指企业接受投资者投入的资本。 企业应设置“实收资本”科目，本科目下设“国有资本”、“集体资本”、“外商资本”和“民营资本”明细科目。地市局不使用本科目，省公司应通过“实收资本-国家资本”科目核算。 二、资本公积的核算 (一)资本公积的内容 ? 资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 (二)账务处理 1、省公司收到国家通过主管部门拨来投入的资本500000元，其中，400 000元作为注册资本。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本—国家资本 400 000 资本公积——资本溢价 100 000 2、接集团公司通知，A省公司将一邮运汽车无偿调出给B省公司，该设备原值200000元，已提折旧50000元。 (1)A省公司的处理： ①固定资产转入清理： 借：固定资产清理 150 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 200 000 ②结转无偿调出的固定资产的成本： 借：资本公积—其他资本公积—固定资产无偿调拨 150000 贷：固定资产清理 150 000 (2)B省公司的处理： 借：固定资产 200 000 贷：累计折旧 50 000 资本公积—其他资本公积—固定资产无偿调拨 150000 3、接省公司通知，C市局将一邮运汽车无偿调出给D市局，该设备原值200000元，已提折旧50000元。 (1)C市局的处理： ①固定资产转入清理： 借：固定资产清理 150 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 200 000 ②结转无偿调出的固定资产的成本： 借：上级拨入资金 150 000 贷：固定资产清理 150 000 (2)D市局的处理： 借：固定资产 150 000 贷：累计折旧 50 000 上级拨入资金 200 000 三、盈余公积的核算 盈余公积是企业按规定从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。 盈余公积可用于弥补亏损、转增资本，在股份制企业中，有时也可按照不超过股票面值6%的比率分配股利。使用盈余公积后，其剩余额不得低于注册资本的25%。 【例】某省公司2012年调整后收支差额净额为100000元，按照10％的比例提取盈余公积。 借：收支差额分配—提取法定盈余公积 10000 贷：盈余公积—法定盈余公积 10000 【例】某省公司发生亏损，用盈余公积100000元弥补亏损。 借：盈余公积——法定盈余公积 100000 贷：收支差额分配——未分配收支差额 100000 【例】某省公司以盈余公积80000元转增资本。 借：盈余公积——法定盈余公积 80000 贷：实收资本 80000 四、未分配收支差额的核算 邮政企业的未分配收支差额，是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。 五、上级拨入资金的核算 上级拨入资金核算下级企业收到上级企业拨付的工程项目资金，以及上缴集中资金、工程余款和上划资产。 地市局等所属非法人单位所有者权益上划省公司后，所有者权益项增减变动时，也通过本科目核算。 本科目下设“上级拨入”、“上缴上级”、“跨年结转”、“省内权益上划”四个明细科目，各二级明细科目及其所属明细科目，均按照拨、缴、上划单位的名称，设置辅助核算。 “上级拨入”核算省公司和集团公司直属单位、各地市局收到集团公司或省公司拨付的工程项目资金及其它资金。 “上缴上级”核算省公司及集团公司直属单位、各地市局上缴集团公司或省公司的集中资金额及其它。 “省内权益上划”