税务稽查案件取证0c.doc

税务稽查案件的取证要求与询问技巧 第一讲 税务稽查案件的取证要求 一、证据的概念及属性 （一）证据的概念和特征。 证据：是指用以证明某一事物客观存在或某一主张成立的有关事实材料。 根据《刑事诉讼法》第二条第一款表述：“证明案件真实情况的一切事实都是证据。”作为税务稽查案件的证据就是证明涉税违法案真实情况的事实材料，它是税务机关及其工作人员依照法定程序收集，用以确定税案事实是否存在，当事人是否有涉税违法以及应承担的法律责任轻重的一切事实。 证据的特征： 1、证据有一定的存在形式； 2、证据应该具有能够说明待证事物存在或不存在或待说明的主张成立或不成立的内容； 3、证据的作用在于证明。 （二）税务稽查案件证据的属性 1、客观性 税案证据是伴随着税务案件的发生而出现的事物、痕迹或现象，它们是独立于稽查人员主观意识之外客观存在的事实。 2、关联性 税案证据必须与本案待证事实有关，能够证明税案的待证事实。 3、合法性 合法性是指证据必须是由法律授权的主体依照法律程序和方法搜集的。只有依法搜集的证据才具有法律效力. 三者关系: 证据的以上属性，是互相联系、互相制约、互为补充、不可或缺的。税务稽查案件证据，必须完全具备以上属性，才能作为定案证据。 二、证据的种类 1、物证 包括被伪造、变造的帐簿、凭证、被擅自销毁的帐簿凭证等纳税资料残片，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的商品、货物及其他财产，实施违法行为的工具、实施违法行为时遗留的物品痕迹、货物等。 2、书证 包括证明税务违法行为的资料： （1）帐簿：总帐、明细帐（如：材料明细帐、产品明细帐、销售明细帐、发出商品明细帐、应付帐款明细帐、存货明细帐）、日记帐（如：现金日记帐、银行存款日记帐）以及其他辅助性帐簿。 （2）会计凭证及相关资料：记帐凭证和原始凭证，如各类发票、票据、收据、单证、合同、协议等。 （3）财务报表、纳税申报表及纳税凭证。 （4）银行帐户上进出款项的数据资料。 （5）库存单据和运输单据。货物进、出库及库存情况记录，如原材料及产成品的入库单、出库单、库存实物盘点情况统计等。 （6）代扣代缴、代收代缴税款凭证，代扣代缴、代收代缴报告表、与代扣、代收有关的经济合同、协议书、应扣缴税金细目清单、扣税项目表等。 3、言词证据 包括被查对象及其经办人员的陈述、辩解和举报人或其他知情人就案件事实所作的陈述。 4、现场检查、勘察笔录 包括现场检查、实物盘点记录、隐匿销毁证据的现场记录等。 5、视听资料 包括录音、录象磁带录制的有关案件事实的音象，电子计算机储存的有关案件事实的数据信息等资料。 6、鉴定结论 涉及专门性和技术性较强的问题，提请有关机构或人员作出鉴定结论。如技术质检报告、伪造发票的鉴定等。 三、取证要求 （一）取证的一般要求。 1、要调取并搜集证明当事人主体资格的证据。 (1) 纳税人为单位的证据主要包括：企业法人营业执照、税务登记证、享受税收减免优惠、企业内部组成的有关合同、章程及协议书、银行帐号证明、纳税人是增值税一般纳税人的，应搜集一般纳税人资格认定审批文件；法人代表身份证（企业法定代表人证明书、居民身份证、护照或其它有效身份证件）。 (2) 代扣、代缴义务人的证据主要包括：代扣代缴合同、协议报表、凭证。 (3)纳税人为个体工商户或未办理工商登记或税务登记的证据主要包括：居民身份证（护照或其他有限身份证件）复印件、个体工商户营业执照、税务登记证、未办理工商登记和税务登记的，应取得主要负责人的身份证件复印件。 (4)接受虚开增值税专用发票用于出口骗税的出口企业，应调取该企业出口退税登记证、外经贸主管部门对出口企业进出口经营权的批件。 (5)纳税人系金银首饰零售企业的，还应调取《中国人民银行准予从事金银首饰经营业务批件、经营金银制品业务许可证》、《金银首饰消费纳税人认定登记证》等证件。 2、要调取并搜集证明当事人实施税务违法行为方面的证据。 （1）、行为人的供述和辩解，包括：是否了解《税收征管法》及其他税收法律、法规，是否了解或掌握单位的纳税申报情况，违法的动机、目的、手段、结果； （2）、相关的物证、书证，包括：伪造、变造、隐匿、擅自销毁的帐簿、原始凭证、记帐凭证、财务报表及纳税申报表等相关资料； （3）、相关的证人证言，包括：举报人、法人代表（或股东）、当事人、财会人员（出纳）、仓库保管