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内部控制的五个原则与五大要素 内部控制的五个原则与五大要素 每个企业都会遇到内控问题，这个问题永远都不会过时，你要自己对照一下，这个企业 是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。 内部控制原则 内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。企业建立与实施内部控 制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。 （一）全面性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项 实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。 （二）重要性原则 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格 的控制措施，确保不存在重大缺陷。重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据 所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点 控制。 （三）制衡性原则 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互 监督，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两 个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。 （四）适应性原则 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况 的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部 控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。 （五）成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要 求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从 企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失， 此时仍应实施相应控制。 内部控制要素 第 1 页 – 第 7 页 内部控制的五个原则与五大要素 借鉴COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 全美反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会，该委员会于1992年颁布了《內部控制— 整体框架》，提出了五要素的观点。COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用 的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第404 条款的「最终细则」也明确表明 COSO内部控 制框架可以作为评估企业内部控制的标准。）报告框架，我国《企业内部控制基本规范》将 内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面。 （一）内部环境包括1.治理结构 公司治理结构指的是内部治理结构，又称法人治理结构，是根据权力机构、决策机构、 执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。 治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利 益相关者参与公司治理的办法，主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛 盾，减少代理成本。 2.机构设置与权责分配 公司制企业中股东大会（权力机构）、董事会（决策机构）、监事会（监督机构）、总经 理层（日常管理机构）这四个法定刚性机构为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了 基本的组织框架，但并不能满足内部控制对企业组织结构的要求，内部控制机制的运作还必 须在这一组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构。 ●所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动。 3.内部审计机制 内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。根据中国内部审计协会的解释，内部审计是 指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 内部审计的范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。内部审计机制的设立包 括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等。 4.人力资源政策 人力资源政策是影响企业