第二十章会计师事务所业务质量控制.ppt

第二节 相关职业道德要求 一、总体要求 会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。 二、具体措施 1. 会计师事务所领导层的示范 2. 教育和培训 3. 监控 4. 对违反相关职业道德要求行为的处理 三、满足独立性要求 1. 总体要求： 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。 2. 具体要求 会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。 3. 获取书面确认函 每年至少一次 4. 防范关系密切产生的不利影响。 三、考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 会计师事务所承接新业务前应当考虑的事项（教材P444） 1．会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； 2．会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； 3．会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； 4．在需要时，是否能够得到专家的帮助； 5．如果需要项目质量控制复核，是否具备(或者能够聘请到)符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（上市公司） 6．会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 三、 指导、监督与复核的要求（pp.448-449,了解） （1）总体要求 （2）指导的具体要求 （3）监督的具体要求 （4）复核的具体要求 四、咨询与意见分歧（略） （三）项目质量控制复核的具体要求 1、项目质量控制复核的性质 2、项目质量控制复核的范围 3、项目质量控制复核的时间 4、项目质量控制复人员的资格标准 5、项目质量控制复核人员的客观性 6、项目质量控制复核的记录 第六节 监控 （略） 一、总体要求 二、监控人员 三、监控内容 四、实施检查 五、监控结果的处理 六、监控的记录  第二十章　会计师事务所业务质量控制 庞艳红 教授 博士 南京审计学院 pangyanhong@nau.edu.cn 重点及难点 1、质量控制制度的目标 2、质量控制的要素 3、业务执行的环节 4、项目质量控制复核 第一节　质量控制的目标和对业务质量承担的领导责任 一、质量控制制度的目的和要素（教材P437）　　 （一）两个目的： 合理保证 　　1.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；　2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。 　　项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务出具的报告上签字的合伙人。 （二）质量控制制度的要素1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务的接受与保持4.人力资源　 5.业务执行6.监控 二、对业务质量承担的领导责任 （一）对主任会计师的总体要求 　 会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 （二）具体要求（略） 第四节 客户关系和具体业务的接受与保持 一、总体要求（教材P442） 只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 　　1.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源； 　　2.能够遵守相关职业道德要求； 　　3.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。 　 注意：当在了解被审计单位的过程中已经识别出问题，又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。 二、 考虑客户的诚信情况 1.考虑的主要事项（p.443了解） 2.获取相关信息的途径 　(1) 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论。 (2) 询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方。 (3)　从相关数据库中搜索客户的背景信息。 　　 　 四、考虑能否遵守职业道德规范 五、考虑其他事项的影响 1. 考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响； 2. 考虑接受业务后获知重要信息的影响； 3. 解除业务约定或客户关系时的考虑。  第四节 人力资源 一、总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员，以使会计师事务