了解行业产销特点 构建纳税评估模型.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 了解行业产销特点 构建纳税评估模型 【标    签】行业产销特点,纳税评估模型 【业务主题】企业所得税 【来    源】 了解行业产销特点 构建纳税评估模型   　　企业基本情况 　　江苏省南通市某纺织有限公司系增值税一般纳税人，拥有15000纱锭的 纺纱设备，主要从事40S纯棉纱（普梳）生产，生产工艺为环锭纺，2006年3月正 式投产运营，增值税、所得税均由国税征管。 　　运用模型　查找疑点 　　根据纺纱行业的工艺流程和生产特点，结合本地区《纺纱制造——棉 纱、化纤纱、混纺纱制品行业纳（退）税评估参考模型》指标要求，评估人员有 针对性地对该企业原材料投入产出率、吨纱耗电量、下脚料产出率、吨纱耗用辅 助材料等相关指标进行了数据采集，并与模型数据进行了对比分析，发现该企业 存在较多的疑点。 　　1.该企业2007年1月~4月投入产出率为1.246，高于32支以上纯棉产品（ 普梳）的预警指标1.20的上限，可能存在多结转材料耗用数量，多列成本或少入 库产成品、隐瞒销售收入的现象。 　　2.2006年及2007年1月~4月，该企业吨纱耗电量分别为2511.35千瓦 时、3266.06千瓦时，均超过模型40支纯棉纱吨纱耗电指标2504千瓦时(数据来 源：原纺织工业部发布的行业指标，结合南通市35家纺纱企业调查数据得出)， 同时年度间差异较大，可能存在转让电费收入不入账、在建工程用电抵扣进项税 额，或存在受托加工或自产产品不入账的现象。 　　3.该企业2006年、2007年1月~4月下脚料产出率分别 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 为4．92%、4．85%，这与投入产出率越高，吨纱产废率也越高的定律相悖，且低 于40支纯棉纱吨纱产废率最低预警指标5%，可能存在少计下脚料收入的现象。 　　4.从吨纱耗用辅助材料指标来看，2006年耗用编织袋基本正常，但2007 年1月~4月吨纱耗用编织袋指标明显高于模型参照值，可能存在产品不入账的现 象。 　　5.该企业2006年度主营业务利润率为1.76%，明显低于模型预警指 标4.50%，而主营业务成本率98.16%，明显高于模型预警指标94.60%，可能存在 少做收入，多转成本、费用，从而少缴企业所得税的情况。 　　紧扣疑点　约谈说明 　　针对该企业2007年1月~4月原材料投入产出率1.246，高于32支以上纯棉 产品（普梳）的预警指标1.20的上限，评估人员对企业负责人进行了约谈。企业 负责人解释说由于企业刚办，管理经验不足，企业财务人员更换，实物领、用、 存手续不够健全，且核算又不太规范，在原材料皮棉购进、领用，产成品棉纱入 库、出库（销售）核算上没有严密的手续、制度，有时就凭当事人的记忆而进行 账务处理。加之近期财务人员进行更换，可能存在交接不清，未按期将原材料成 本结转至产品成本，从而造成2007年1月~4月原材料投入产出率高于预警指标的 上限。 　　评估人员认为，如果将未纳入产成品的24吨纱并入2007年1月~4月入库 棉纱，其间原材料投入产出率为589.435/（473.16+24）=1.186，在行业模型的 正常值范围内。但是对这笔棉纱是在仓库还是已经对外销售，仍需进一步核实。 　　根据模型指标，40S纯棉纱吨纱耗电量预警值为2504千瓦时，而该企 业2006年及2007年1月~4月，吨纱耗电量分别为2511.35千瓦时、3266.06千瓦 时，均超过预警值。通过约谈评估人员发现，该厂2006年4月曾搭建简易厂房， 基建耗电计入了成本。在约谈过程中，评估人员还闻到不时有阵阵塑料味扑鼻而 来。原来在企业东南围墙内有一小型塑料厂正如火如荼地生产着，一片繁忙景 象。伴随着机器的轰鸣声，阵阵焦味儿也就随风飘来。 　　针对“塑料焦味”问题，企业会计作了如下说明：该塑料厂2007年2月 刚投产，由于规模小未能单独开户安装变压器，而套用该公司电表。如果剔除企 业自查的非棉纱生产耗电，该企业2006年吨纱耗电量为2502.76千瓦时，与模型 指标值基本