第章 税法概论.pptVIP

税 法 第一章 税法概论 第一节 税法的概念与特征 一、税法的定义 三、税收法律关系 税收法律关系的构成 四、税法的构成要素 总则 纳税义务人：即纳税主体 征税对象：即纳税客体 税目：各个税种所规定的具体征税项目 税率：对征收对象的征收比例或征收额度 例：上海某国有企业年度取得收入100万，可扣除的成本共计30万，则企业应对70万应纳税所得缴纳企业所得税。按照企业所得税33%的税率，可知应缴纳的企业所得税为23.1万元。 在此例中， (1)课征主体为上海国税局 (2)纳税人为该国有企业 (3)课税对象为企业的所得额 (4)税率为33% (5)计税单位为货币单位 (6)课税环节为企业所得形成之时 六、税法的作用 税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有着重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国家经济交往的可靠保证 第二节 税法的地位及与其 他法律的关系 税法的地位：税法在法律体系中具有独立 的不可替代的地位。 税法与其他法律的关系 一、税法与宪法的关系 宪法是根本法，税法的内容以及税法的执行不得违宪。另外，现代税法还必须体现宪法中的保障公平和正义、提高经济效率，增进社会福利的基本精神。 三、税法与民法的关系 区别：民法是调整平等主体之间