002审计学(理论部分)2.ppt

第四节 审计抽样的有关概念 抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。 审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。 （5）审计抽样的基本目标 在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。 2. 审计抽样的种类：（1）统计抽样和非统计抽样；只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。 审计抽样中的风险 抽样风险 非抽样风险 误受风险是指CPA推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。如果账面金额实际上存在重大错报而CPA认为其没有存在重大错报，CPA通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结果得出账面金额无重大错报的结论。与信赖过度风险类似，误受风险影响审计效果，容易导致CPA发表不恰当的审计意见，因此CPA更应予以关注。误拒风险是指CPA推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。与信赖不足风险类似，误拒风险影响审计效率。如果账面金额不存在重大错报而CPA认为其存在重大错报，CPA会扩大细节测试的范围，并考虑获取其他审计证据，最终CPA会得出恰当的结论。在这种情况下，审计效率可能降低。 抽样风险 抽样 风险 符合性测试风险 实质性测试风险 信赖不足风险 信赖过度风险 误受风险 误拒风险 审计 效果 审计 效率 非抽样风险 非抽样风险：在两种测试中非抽样风险对审计效率、效果都有影响。主要有下面几种原因： （1）人为错误； （2）运用了不切合审计目标的程序； （3）错误解释样本结果。 抽样结果的评价 分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 形成审计结论 分析样本误差 (1) 实际差错率预计差错率 (2)实际差错率=预计差错率 (3)实际差错率预计差错率 可以接受 扩大样本量 改变实质性测试程序 3% 2% √ 第四节 审计抽样的有关概念 （二）控制测试中抽样技术的运用 1. 在控制测试中运用的抽样技术，一般是属性抽样审计方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。 2. 可信赖程度和风险是互补的，一般将最小可信赖程度置为90%，如果属性对于其他项目是重要的，则用95%的可信赖程度。 3.若抽样的结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，实施其他审计程序，如扩大实质性测试范围，增加样本量，或不再进行抽样审计，代之以详细审计，等等。 4.若注册会计师再审查样本时发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情形发生，不论其误差率是高还是低，均应采用其他审计程序。注册会计师应评价这类事件对会计报表的影响，采用有利于彻底揭露这类误差的审计程序。同时应及时同志企业负责人，以使企业能够及时制止这类误差的再次发生。 第四节 审计抽样的有关概念 （三）实质性测试中抽样技术的运用 1. 在实质性测试中运用的抽样技术，主要是变量抽样审计方法。变量抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法，根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。 2. 变量抽样是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试时所采用的抽样方法。 3. 变量抽样法可用于确定账户金额是多是少，是否存在重大误差等。 4. 变量抽样法通常用于： （1）检查应收账款的金额； （2）检查存货的数量和金额； （3）检查工资费用； （4）检查交易活动，以确定未经适当批准的交易金额。 5. 变量抽样法主要有：单位平均估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样。 综合案例 分析性复核案例 口述真实案例： 1、某公司，拟美国上市 ，年收入几个亿。原材料期初余额450万，1-11月共入库1.72亿，1-11月车间领用1.61亿，原材料11月末余额1550万.入库的1.72亿中有累计9300万是暂估的存货，1-11月累计原材料暂估冲回的5374万，请问有什么不正常的地方？（详见word文档） 审计学 主讲人：李良青 第二章 审计分类 第一节 审计的基本分类 第二节 审计的其他分类 第三节 注册会计师审计与政府审计的关系 第四节 注册会计师审计与内部审计的关系 第一节 审计的基本分类 1、按不同的审计主体所实施的审计，审计可分为：国家审计、部门和单位内部审计、民间审计。 2、按审计主体与被审计单位的隶属关系, 可以分为：外部审计和内部审计。 3、按审计的内容和目的分类，审计可分为：财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。 第一节 审计的其他分类 1、按审计范围分类，可将审计分为全部审计、局部审计、专项审计。 2、按审计实施时间分类,可将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。 3、按审计执行地点分类，可将审计分为就地审计和送达审计。 4、按审计动机分