李巍审计第五章职业道德基本原则与概念框架.pptVIP

第五章 职业道德基本原则和概念框架 本 章 内 容 一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素二、应对不利影响的防范措施 返回 第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 1、自身利益导致的不利影响。 如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益不利影响；2、自我评价导致的不利影响。3、过度推介导致的不利影响。4、密切关系导致的不利影响。5、外在压力导致的不利影响。【相关说明1】对职业道德基本原则产生不利影响的五大类情形的掌握非常重要，几乎每年CPA关于职业道德或独立性的简答题都要涉及本知识点。  对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：P61 返回 （7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。 （6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议； （5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户； （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户； （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系； （2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户； （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； 1.自身利益导致不利影响 各种不利影响的具体表现 五种不利影响情形 一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素P62 经济利益是指因持有某一实体的股权、债券和其他证券以及其他债务性的工具[一律由投资引起]而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。经济利益包括直接经济利益和间接经济利益 。 确定经济利益是直接还是间接的，取决于受益人能否控制投资工具或具有影响投资决策的能力。 如果受益人能够控制投资工具或具有影响投资决策的能力，本守则将这种经济利益界定为直接经济利益[购买股票]。 如果受益人不能控制投资工具或不具有影响投资决策的能力，本守则将这种经济利益界定为间接经济利益。[拥有股份，比例很低，不参与决策] 商业关系的种类： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属[一类人员]与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系主要包括： 1.在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业[直接关系]中拥有经济利益； 2.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售； 3.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。 【例题·多选题】下列情形中属于产生自身利益不利影响的有（ ）。 A.在被审计单位拥有直接经济利益 B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 【答案】ABC 【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益不利影响。 1、自身利益导致的不利影响。2、自我评价导致的不利影响。 如果会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其他人员)以前的判断或服务结果做出不恰当的的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致的不利影响；3、过度推介导致的不利影响。4、密切关系导致的不利影响。5、外在压力导致的不利影响。 对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括： 返回 * 注 册 会 计 师 执 业 准 则 注册会计师职业道德守则 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 图4-1 中国注册会计师执业准则体系图 回顾第四章： 职业道德基本原则 职业道德概念框架 注册会计师对职业道德 概念框架的具体运用 第一节 职业道德基本原则 第一节　职业道德基本原则 中国注册会计师协会会员的划分 注册会计师个人（个人会员） 注册会计师 中注协会员 会计师事务所（团体会员） 非执业会员（个人会员） 图 5-1 ：中国注册会计师协会会员 2．非执业会员的注册 （1）取得全科合格证书； （2）向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。 3．注册会计师会员的注册 （1）取得全科合格证书； （2）从事审计业务工作两年以上； （3）向省级注协申请，由省级