第十一章审计抽样与选择性测试方法.pptVIP

第十一章 审计抽样和选择性测试方法☆Audit sampling 本章重点：审计抽样技术的运用、样本的设计和选取、审计抽样结论的推断 教学重点与难点：样本的设计与选取。 审计抽样的概念 审计抽样的基本程序 样本的选取方法 控制测试中的审计抽样 实质性测试中的审计抽样 §11-1审计抽样的概念 （一）审计抽样。是指CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法 思考：使用审计抽样的原因 ⒈审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合， ⒉审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用， ⒊通常不用于询问、观察和分析性复核程序 1、统计抽样和非统计抽样 概念 联系 区别 优缺点 2、属性抽样与变量抽样 定义 适用范围 （三）不适宜用审计抽样的情况 总体由少量的大额项目构成 存在特别风险且其他方法为提供充分适当的审计证据 符合成本效益原则 思考：审计抽样贯穿于审计的全过程？ §11-2审计抽样的基本程序 确定被审计总体范围 样本设计 选取样本 审查样本 审计抽样结果评价 分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 形成审计结论 样本的设计 样本设计：是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽