第四章现金出纳业务.ppt

 本章结构： 第一节 现金资产业务概述 第二节 现金收付业务的核算 第三节 库房管理与款项移送的核算 第一节 现金资产业务概述 一、现金资产的构成 包括以下内容： 1.库存现金。即：现金出纳业务 2.存放中央银行款项 3.存放同业款项 4.托收中款项 二、现金出纳的核算原则 1.双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点 2.帐单见面、当时计帐，事权划分、实时处理 3.双线核对、轧对平衡、总分相符 4.当日计帐、日帐日清、及时报帐 5.章证分管、专人保管、专人使用 6.库存现金实行出纳、会计双人负责制度，换人清点双人封存 7.存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐后付款，现金收付当面点清 8.保证帐帐、帐证、帐实、帐椐、帐表、帐折及内外帐相符。 三、现金资产的核算要求 1、准确反映现金收付的来源和用途； 2、严格执行现金管理制度，制止不合理的现金支出； 3、认真组织帐款核对，确保资金安全。 第二节 现金收付业务的核算 设置“现金”科目，性质：资产 收到现金时 支付现金时 余额：表示库存 现金数额 一、单位现金收付业务的核算 （一）缴存现金的核算 客户交存时，应填制一式三联的“现金缴款单”，连同现金交银行出纳部门。经审查无误后，收款记帐，会计所做会计分录为： 借：现金 贷：活期存款 —某存款人户 （二）支取现金的核算 客户支取现金时，应将本行现金支票提交出纳部门，经会计部门审查无误后，付出现金并记账，其会计分录为： 借：活期存款 —某存款人户 贷：现金 二、储蓄所提取、交存现金的处理 （一）提取现金的处理 储蓄所向管辖行提取现金，填制“内部现金提款单”一式两联； 管辖行会计经审核后，填制“内部往来划付款报单”一式两联，一联记帐，另一联交出纳柜台付款。 管辖行会计分录为： 借：内部往来——××储蓄所往来户或：系统内存放款项 贷：现金——业务现金户 储蓄所会计分录： 借：现金 贷：内部往来——××储蓄所往来户或：系统内存放款项  ⑵交存现金的处理 储蓄所向管辖行交存现金时，填制“内部现金交款单”和“内部往来划收款报单”各一式两联。管辖行经审核无误，收款记账。 借：现金——业务现金户 贷：内部往来——××储蓄所往来户 或：系统内存放款项 然后，将各一联凭证退缴款人。 储蓄所做相反会计分录。 三、现金错款的处理 1、基本规定 （1）发生出纳错款（含ATM错款），应立即查找，并向单位负责人和县级联社报告。对于确实无法挽回的错款损失，要区别性质进行处理。 1技术性错款，按规定的手续审批后，长款归公，短款报损，不得以长补短。误收确实难以辨认的假币，按规定的手续审批后报损。 2责任事故错款，按长款归公、短款自赔的原则处理。 3属于自盗、挪用以及侵吞长款的，均应追回款项，并给予相应的处分；触犯刑律的，移交司法部门处理。 （2）现金调拨发生的差错，调出行和调入行都必须认真追查。 （3）发生出纳错款时，应在《差错事故登记簿》上逐笔详细登记，如实填报出纳错款列账报告单并按规定时间报批。出纳错款的审批处理权限，按人民银行一级分行规定执行。 （4）各营业机构都应建立错款报告制度。凡发生1000元（外币折合人民币，下同）以上大额错款，应及时报上级行，其中情节复杂的，要立即报告当地政府和公安机关、抓紧侦破。 （5）列账待查的出纳长、短款，必须抓紧查清处理，不得久悬挂账。 （二）现金长款的核算 营业终了前未能查明原因的，应填制“出纳错款列帐报告表”，经主管签字后，由会计部门填制现金收入凭证，并作会计分录为： 借：库存现金——某某单位户 贷：待处理财产损溢 查明原因，属银行少付或客户多交的，应及时退还： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：库存现金 确实无法退还时，作会计分录： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入——出纳长款 （三）出纳短款的核算 对于无法收回的现金，应尽量收回；经确认当日无法收回时，应填制“出纳错款列帐报告表”，经批准后，按暂付款处理，其会计分录为： 借：待处理财产损溢 贷：现金——某某单位户 查明原因，追回短款： 借：现金——某某单位户 贷：待处理财产损溢 当确认无法收回时，列为损失处理： 借： 业务及管理费 贷：待处理财产损溢 第三节 库房管理与款项移送的核算 一、库房管理内容 现金库房是指银行为办理现金业务设置的现金业务库，是集中保管现金（包括外币现 钞）、有价证券（包括国库券、债券、股票等各类有价证券）的专用库，是国家和银行的重点保卫场所。金库管理工作是银行出纳工作的重要内容，是银行出纳业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门。