内部控制要素重要性及其变迁_基于一个问卷调查_郑石桥.pdf

第 23卷 第 1期 审 计 与 经 济 研 究 ol. 23, No. 1 2008年 1月 AUDIT ECONOMY RESEARCH Jan., 2008 基于一个问卷调查 1 2 1 郑石桥 , 王建军, 赵 玲 ( 1. , 830012; 2. , 830012) [ ]本文以企业内部控制规范 基本规范为依据, 对企业内部控制进行了调查, 根据 115 个企业的有 效问卷, 经 统计分析, 本文有如下发现:企业内部控制整体水平高于 一般, 但未达到 较好水平; 与控制环境 相比, 企业更重视控制活动; 在控制活动中, 与间接控制活动相比, 企业更重视直接控制活动; 在控制活动中, 与附 加的控制活动相比, 企业更重视融于流程中的内部控制; 在控制环境中, 企业对间接控制环境和直接控制环境的重 视无差异; 最近几年来, 控制环境和控制活动都得到加强, 控制活动的加强程度要大于控制环境; 在控制活动中, 直 接控制活动的加强程度要大于间接控制活动; 当整体控制水平不高时, 控制环境和控制活动呈正相关关系上述 发现对企业优化内部控制和相关部门制定内部控制规范都有 一定的指导意义 []内部控制; 内部控制要素; 内部控制环境; 内部控制活动 [] F235. 99 []A [] 2008) , , ( 一) 调查内容和调查问卷 , COSO , [ 1, 2], , , , 40, COSO 22, 18 , , , , , , , , [ 3] , , , , , , [] [] []( 1964 ), , , , , ; ( 1955 ), , , , ; ( 1983 ), , , , 59 = 1, 2, . . . , 22, 18, CA i , , i= 23, 24. . . , 4, Y1, Y2 ; , X1, X2, Z1 ,