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* * * * * * * * * 书名：企业审计实务 ISBN： 978-7-111-45868-5 作者：郑伟 出版社：机械工业出版社 本书配有电子课件 企业审计实务 ppt 课件 任务六 审计测试 6.1 实施风险评估 6.2 进行风险应对 企业审计实务 ppt 课件 中国航油集团公司 和新加坡公司的风 险管理制度形同虚 设 引导案例 学生间讨论 小组讨论，全班讨论 风险管理是内部控制最主要内容。 企业审计实务 ppt 课件 6.1 实施风险评估 《中国注册会计师审计准则第1211号----通过了解被审计单位及其环境识别并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，针对注册会计师了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险提出了总体要求，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 企业审计实务 ppt 课件 风险评估总流程 对风险评估及审计计划的讨论 了解内部控制 被审计单位面临的经营风险； 财务报表容易发生错报的领域；以及 错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 控制环境； 被审计单位的风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 了解被审计单位性质 对会计政策的选择和运用 目标、战略以及相关经营风险 财务业绩的衡量和评价 评估重大错报 风险 实施风险评估程序 财务报表 层次 认定层次（各类交易、账户余额、列报（包括披露） 企业审计实务 ppt 课件 1、了解的主要内容 行业和外部环境（法律、监管环境及其他外部因素） 被审计单位的性质 对会计政策的选择和运用 目标、战略和经营风险 财务业绩的衡量和评价 了解被审计单位及其环境 企业审计实务 ppt 课件 为什么要了解企业所处行业？ 存在与具体行业相关的风险 存在某些行业普遍拥有的固有风险 许多行业具有其独特的会计处理要求 企业审计实务 ppt 课件 行 业 状 况 所在行业的市场供求与竞争 生产经营的季节性和周期性 产品生产技术的变化 能源供应与成本 行业的关键指标和统计数据 企业审计实务 ppt 课件 被审计单位的性质 所 有 权 结 构 治 理 结 构 组 织 结 构 经 营 活 动 投 资 活 动 筹 资 活 动 企业审计实务 ppt 课件 被审计单位对会计政策的选择和运用 ①重要项目的会计政策和行业惯例 ②重大和异常交易的会计处理方法 ③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 ④会计政策的变更 ⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度　　 企业审计实务 ppt 课件 2、了解的主要方法 阅读以前年度审计工作底稿； 向被审单位内部有关人员进行询问； 向被审单位外部有关人员进行查询及函证； 查阅行业业务及内部控制有关资料 了解被审计单位及其环境 （一）内部控制要素 控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 了解被审计单位的内部控制 审计人员对被审计单位内部控制健全程度和执行情况的文字叙述 文字 表述法 调查表法 流程图法 审计人员设计标准化调查表，企业人员填写或由审计人员根据调查的结果填写  用符号和图形来表示被审计单位经济业务和文件凭证在组织机构内部有序流动 （二）内部控制描述 实施 一 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 二 三 观察和检查 分析程序 三、风险评估程序 风险评估程序 观察和检查 1、观察被审计单位的生产经营活动 2、检查文件、记录和内部控制手册 3、阅读由管理层和治理层编制的报告 4、实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 5、追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程（穿行测试） 6.2 进行风险应对 风险应对即是注册会计师针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。 一、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险总体应对措施 1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 应对措施 3、提供更多的督导。 4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 应对措施 内涵 因素 1、进一步审计 程序 二、 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 （二）进一步审计程序的性质