内部审计报告的使用.doc

内部审计报告的使用 篇一：如何撰写内部审计报告 如何撰写内部审计报告 如何撰写内部审计报告 威海市审计局 李南平 总提纲 一,内部审计报告的意义 二,审计报告写作技巧要求 三,审计报告质量要求 四,审计报告内容(基本格式) 五,两种特殊的审计报告类型简介 六,审计报告征求意见,修改,正式发 出 七,如何提高审计建议的采纳率 一,审计报告的意义 定义:是内审人员根据审计计划,对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性做出评价的书面文件. 适当性: 内部控制的设置和运行应该符合成本与效益原则 合法性: 评价对国家法律,法规,政策,企业制度,内部控制程序,标准等遵守程度. 有效性: 评价效果,效率,效益. 效果—指目标的完成情况; 效率—投入与产出的比率关系; 效益—指投入与产出之间的关系和结果. 意义 .是内部审计活动成果的体现 .是内审人员与组织管理者和其他部门沟通,交流的媒介 .是内审活动增加组织价值的重要工具. (一)对高级管理层来说 是掌握真实情况,实施有效决策的重要依据(完善管理措施;调整班子;奖惩;出台新规章) 了解审计部门工作动态,评价审计部门业绩 的依据 (二)对被审计单位来说 合理界定其经营成果和工作业绩 客观的指出内部管理方面存在的问题,找出产生的原因,提出合理化建议,促使其采取措施加强管理. (三)对内审部门来说 1,据此考核每个审计人员的工作业绩 2,是审计工作总结的基本素材 3,可以提高内审人员业务能力 4,为日后培训提供丰富的教案素材 二,审计报告写作技巧 避免使用专业技术术语 语句短小,简单 使用适当小标题 恰当使用统计表格 就事论事与分清部门,个人责任相结合 三,审计报告的质量要求 审计报告应当客观,完整,清晰,及时,具有建设性,并体现重要性原则. 写好审计报告三点体会 1,查得越深越透,审计报告越有力度. 2,审计报告起点要高,是解决问题,指导未来. 要论事,论责任人,论制度. 3,审计要摆正位置,不能既当裁判员,又当运动员.①只提审计建议,不具体制定规章制度, ②只评价,不亲自操作 四,报告基本内容及格式(具体写作) 报告的标题 (二)发文编号 (三)导言 (四)被审计单位的基本情况 (五)审计认定的资产负债损益情况 (六)实施审计的情况 (七)审计评价(又称quot;审计结论quot;) (八)审计发现的主要问题 (九)审计建议 (十)结束语 (一)报告标题 被审计单位名称,被审计内容的时期,审计项目的类型.例如:quot;关于XXX公司2004年度财务收支情况审计的报告quot; (二)审计报告发文号 审计报告一定要加上文件号,便于查找和存档. 文件号反映哪个单位的审计部门哪年发出的第几号审计报告. 例如quot;威金内审报字[2005]1号quot; quot;威金内审意字[2005]1号quot; (三)审计报告的导言 审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等 举例:quot;根据年度审计计划,我们于2004年7月1日至8月15日对威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月经营情况进行了审计,现报告如下:quot; (四)被审计单位的基本情况 ①被审计单位行政设置情况(单位成立日,内部机构设置,主要负责人任职时间和职工人数) ②财务核算体制(是独立核算,或非独立核算,设置哪些帐簿,核算哪些经营成果等) ③截止审计日账面主要指标完成情况等 审计认定的资产负债和损益情况 1,年度损益完成情况(列表) 2,资产负债情况 (列表) 3,经营管理费用 情况 4,库存商品积压情况 5,债权,债务情况 《审计后资产负债表》编制步骤 将审计查出的问题汇总, 编制《审计后应调整的会计分录》 将应调整的会计分录登入《审计后资产负债表》quot;审计调整quot;栏目 计算调整后的资产负债权益各项目余额及净审增,审减额 (五)实施审计情况 审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等 被审计单位的承诺 审计受到有关限制无法取得的有关资料 其他有关情况的说明 关键词举例:该公司对提供的会计资料及其他证明资料的真实性,完整性作出了书面承诺.但没有按审计要求提供采购合同,供货单位交货单,以及缺失的部分收款收据.对缺少充分,相关,可靠的原始凭据,由此可能产生的舞弊行为,由该公司领导和相关人员负责.审计人员负责对其提供的有关资料发表审计意见. (六)审计评价(又称quot;审计结论quot;) 1,审计评价的内容 (1)评价财政,财务收支是否真实,合法. 评价会计处理遵守会计制度