行政事业单位内部控制规范(阿拉善).ppt

行政事业单位内部控制规范解读;如何认识“控制”？;如何认识“风险”;行政事业单位有可能面临的风险： 权力失控的风险 公信力丧失的风险 决策不科学的风险 贪污腐败的风险 官场十大高风险职位：国土资源局局长、交通局局长、县委书记、公安局长、组织部长、建委主任、安监局长、市委书记、国企老总、房管局长;冰山理论：;内部控制的作用是什么？ 我们身边有内控吗？;内部控制概念的比较;内部控制的概念的比较;内部控制理论的发展;（一）内部牵制阶段（20世纪40年代以前）;（一）内部牵制阶段（20世纪40年代前）;（二）内部控制制度阶段（20世纪40-80年代）;*;*;（四）内部控制整体框架阶段（90年代）;（四）内部控制整体框架阶段（90年代）;（四）内部控制整体框架阶段（90年代）;内部控制五要素框架图示;（四）内部控制整体框架阶段（90年代）;（四）内部控制整体框架阶段（90年代）;（五） 基于企业风险管理整合框架的内部控制阶段;*;二、我国内部控制的发展;（一）我国早期的内部控制实践;（一）我国早期的内部控制实践;（一）我国早期的内部控制实践;*;（二）我国现代内部控制的发展;（二）我国现代内部控制的发展;（二）我国现代内部控制的发展;（二）我国现代内部控制的发展;（二）我国内部控制的发展;（二）我国内部控制的发展;*;*;*;*;*;*;总结：如何理解内部控制？;*;行政事业单位内部控制存在的主要问题;行政事业单位内部控制存在的主要问题;行政事业单位内部控制存在的主要问题;行政事业单位内部控制规范 （试行）  财政部财会[2012]21号 ;《内控规范》的框架;第三章单位层面内部控制。规定了单位层面内部控制的主要内容。 第四章业务层面内部控制。规定了预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制的具体做法。 第五章评价与监督。规定了行政事业单位内部评价机制和方法以及外部监督机制。 第六章附则 规定实施时间。 ;行政事业单位内部控制规范概述; 一、为什么要制定单位内控规范 （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 政府职能定位：经济调节???市场监管、社会管理、公共服务。 财政资金、公共资产都是纳税人的资金，管好用好也是预防腐败的重要方面。政府间财政关系与经济社会发展、资源配置效率、历史文化背景、政治民主化进程以及国家统一等目标和依赖条件高度相关。 ; （二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。; （三）适应财政规范化、科学化、信息化管理的要求 1、创新管理机制，政府与行政事业单位关系、管办分离。 2、创新法人治理机制，面向社会。 3、创新监督机制。 管理工作事关大局，基础工作关乎成效。; （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求 2009年——2011年三年来，全国共查处了“小金库”60722个，涉及金额315、86亿元，10429人被追究责任。 2010年国务院开展打击“假发票”专项活动。; （五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。 企业 +（行政事业）单位 ;（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求; 二、制定单位内控规范依据 （一）《会计法》 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由财政部根据本法制定并公布。”; 第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求： （一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； （三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。; （二）《预算法》 1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。 2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构（人大）审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各