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* 营改增相关知识培训 —— 财务部 2016年3月23日，营改增政策法规文件正式出台 【财政部·国家税务总局：关于2016年全面推开营业税改征增值税试点的通知】  自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，国务院决定将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。  目录 第一章 营改增发展历程 2012年1月1日，国务院决定在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 2012年8月1日至2012年12月31日，国务院扩大“营改增”试点至10省市，内容上新增广播影视作品的制作、发行、播放试点行业。 截至2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。 2014年1月1日，国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。　 第一章 营改增发展历程 　 2014年6月1日，国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。至此，所有营业税所涉行业均完成“营改增”转变，营业税退出历史舞台。 征税范围 税率和征收率 应纳税额的计算 纳税义务、扣缴义务发生时间 纳税人 ① ② ③ ④ ⑤ 第二章 增值税相关知识 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人为增值税纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税 第二章 增值税相关知识 2.1 纳税人——定义 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 第二章 增值税相关知识 2.1 纳税人——类型 500万元  第二章 增值税相关知识 2.2 征税范围 应税行为：在境内销售服务、无形资产或者不动产 有偿 境内    第二章 增值税相关知识 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益  第二章 增值税相关知识 在境内销售服务、无形资产或者不动产是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； 第二章 增值税相关知识 2.3 税率和征收率—— 税率 1. 纳税人发生应税行为，除本条第2、3、4项规定外，税率为6％。2. 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 3. 提供有形动产租赁服务，税率为17%。4. 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 第二章 增值税相关知识 2.3 税率和征收率——税率 第二章 增值税相关知识 2.3 税率和征收率——征收率 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法 第二章 增值税相关知识 2.4 应纳税额——计税方法 一般计税方法的应纳税额，计算公式：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 第二章 增值税相关知识 2.4 应纳税额——一般计税方法 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。计算公式： 第二章 增值税相关知识 2.4 应纳税额——一般计税方法 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 第二章 增值税相关知识 2.4 应纳税额——一般计税方法 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。  第二章 增值税相关知识 2.4 应纳税额——一般计税方法 第二章 增值税相关知识 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注 明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 第二章 增值税相关知识 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上