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增值税的计税方法 哪些进项不得扣除？ 四、特殊情况 税率开错，不能抵扣 * * 何时纳税与何地纳税 * * 何时纳税与何地纳税 营业税改征增值税试点实施办法 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 * * 何时纳税与何地纳税 增值税纳税义务发生时间 营业税改征增值税试点实施办法 第四十五条 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 请问：销售不动产采取预售怎么办？ 营业税改征增值税试点有关事项的规定 9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 * * 何时纳税与何地纳税 增值税纳税义务发生时间 营业税改征增值税试点实施办法 第四十五条 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 * * 何时纳税与何地纳税 增值税纳税地点 固定业户的界定 根据《税收征收管理法》及其实施细则有关税务登记的相关规定，对于向税务机关申报办理了税务登记的企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应界定为固定业户；对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人（即没有向税务机关申报办理税务登记、尚未纳入税务机关管理的）不属于固定业户。 判断的标准在于是否向税务机关申报办理了税务登记。 * * 何时纳税与何地纳税 增值税纳税地点 营业税改征增值税试点实施办法 第四十六条 增值税纳税地点为： （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 （四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 特别关注：建筑业和不动产转让纳税地点可能涉及项目所在地和机构所在地两个税务机关。 * * 过渡性安排 * * 房地产建安企业管理表 上海国税 纳税人资格类型 预售房产类型 预缴《增值税预缴税款表》 申报 发票开具 普通发票 专用发票 一般纳税人 自行开发老项目 简易计税 全额3%预缴，含税价÷（1＋5%） 全额申报，5%征收率，扣减预缴 自开 自开 一般计税 全额3%预缴，含税价÷（1＋11%） 按面积配比扣土地价款差额申报，11%税率，扣减预缴 自行开发新项目 全额3%预缴，含税价÷（1＋11%） 扣土地价款差额申报，11%税率，扣减预缴 小规模纳税人 自行开发老项目 全额3%预缴，含税价÷（1＋5%） 税全额申报，5%征收率，扣减预缴 自开或国税代开 代开 自行开发新项目 * * 纳税人资格类型 施工类型 预缴《增值税预缴税款表》 申报 发票开具 普通发票 专用发票 一般纳税人 总包方 一般计税 扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款，余额÷（1＋11%） 全额申报，11%税率，扣减预缴 自开 自开 简易计税 扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款，余额÷（1＋3%） 差额申报，3%征收率，扣减预缴 分包方（不再分包） 一般计税 取得的全部价款与价外费用按照2%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋11%） 全额申报，11%税率，扣减预缴 简易计税 取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋3%） 全额申报，3%征收率，扣减预缴 小规模纳税人 单位和个体工商户 总包方 简易计税 扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款，余额÷（1＋3%） 差额申报，3%征收率，扣减预缴 自开或代开 代开 分包方（不再分包） 简易计税 取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋3%） 全额申报，3%征收率，扣减预缴 其他个人 　 　 不适用本办法 在建筑服务发生地申报纳税，3%征收率 代开 代开 * * 建筑企业的过渡性安排 建筑业营改增过渡政策四原则 一、老项目可选老办法，新项目只能新办法 二、新项目中