营改增进项税额不可抵扣的22种情形.pptx

;近日，财政部、国家税务总局下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。进行税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进行税额抵扣，是指企业在生产经营过程中，购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税。 财税【2016】36号文件 附件1： 《营业税改征增值税试点实施办法》 附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》;情形一：扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定;情形二：完税凭证抵扣进项税额资料不全;情形三：用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产;情形四：非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。;情形五：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务;情形六：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、涉及服务和建筑服务。;情形七：非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、涉及服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。;情形八：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;情形九：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分;情形十：因销售折让、中止或者退回而收回的增值税;情形十一：一般纳税人会计核算不健全或者不能够提供准确税务资料;情形十二：应当办理一般纳税人资格登记而未办理;情形十三：简易计税方法的应纳税额;情形十四：发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，未按照规定开具红字增值税专用发票;情形十五：与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用;情形十六：纳入营改增十点之日前的增值税期末留抵税额;情形十七：应当取得的有效凭证属于增值税扣税凭证的五种情形;;情形十八：金融商品转让;情形十九：经纪代理服务向委托方收取的政府??基金或者行政事业性收费;情形二十：提供有形动产融资性售后回租服务收取的有形动产价款本金。;情形二十一：向旅游服务购买方收取并支付的费用;情形二十二：财政部和国家税务总局规定的其他情形。