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2012初级实务难点答疑 1.关于现金的清查的处理记不清楚？答：现金的清查，盘盈或盘亏，通过“待处理财产损溢”账户核算。 按实际值 有原因的 无法查明原因 现金短缺 库存现金 其他应收款 管理费用 现金溢余 库存现金 其他应付款 营业外收入 记忆方法：对比记忆，与上述科目对应的均是“待处理财产损益”科目。“待处理财产损溢科目”怎么写分录，对企业有利时记贷方，对企业不利时记借方。2.对增值税，什么时候乘以17%，什么时候乘以7%？什么时候计入成本什么时候不计入成本？答：一般说来，取得运输发票的时候，就可以扣税。但注意，如果考题中给出的是运杂费，而不是运输费，则不能扣税。 处理原则 1.一般纳税人购入物资产生的增值税，企业接受应税劳务 根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 2.企业购入免税农产品 按照买价和规定的扣除率计算进项税额。例：买价1000，扣除率13%，则应缴税费——应交增值税（进项税额）为130。 3.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（一般为7%）计算进项税额。如果考题中给出的是运杂费，而不是运输费，则不能扣税。（类似免税农产品） 4.一般纳税人未取得专用发票 增值税进项税额直接计入存货成本，不计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。 5.小规模纳税企业购入商品时发生的进项税额 小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。 6.企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，如用于非应税项目、集体福利或个人消费等（增值税）外内（进项税转出） 其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。 7.销售物资或者提供应税劳务 按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 8.视同销售行为内/外外内（视同销售） 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税。 3.资产的盘盈、盘亏的规定容易记混怎么办？答：可以参考一下这个表格来记忆和掌握。常见的盘盈盘亏对比表 盘盈 盘亏 现金 营业外收入 管理费用 存货 冲减管理费用 管理费用（一般经营损失）营业外支出（意外损失，天灾） 固定资产 作前期差错处理 营业外支出 注意变相考法：哪些盘盈、盘亏影响营业利润？4.为什么有的题目中，转让固定资产就需要缴纳营业税，有的题目中，转让固定资产就不缴纳营业税？为什么有的转让长期资产的营业税计入“主营业务税金及附加”，有的计入其他业务成本？答：根据税法规定，转让不动产需要缴纳营业税。因此，如果是转让房屋建筑类的固定资产，需要计算营业税；如果是其他如机器、运输、办公设备等固定资产，不需要缴纳营业税。因为投资性房地产的租金收入记在“其他业务收入”，折旧或摊销记在“其他业务成本”里，也就是影响营业利润，因此，转让投资性房地产的营业税记在“营业税金及附加”里。而处置固定资产时，计入的是“营业外收支”，不影响营业利润，因此税金也记在营业外收支科目。同理，出租无形资产营业税计入“营业税金及附加”，出售无形资产的营业税“营业外收支”。5.固定资产减少时，是否都通过固定资产清理？答：一般来说，出售、转让、报废、对外投资等，都通过固定资产清理科目进行核算，但并非所有的减少都需要通过清理科目。有几种情况：固定资产盘亏，直接记入待处理财产损溢；固定资产更新改造时（支出可资本化），直接转入在建工程；固定资产（房产类）转为投资性房地产的，直接结转。6.关于固定资产不同的折旧方法的计算，有的时候会混淆，怎么办？答：固定资产的折旧方法（1）年限平均法年限平均法的计算公式如下：年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）年折旧额＝固定资产原价×年折旧率（2）工作量法工作量法的基本计算公式如下：单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（1－预计净残值率）]÷预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额（3）双倍余额递减法双倍余额递减法的计算公式如下：月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额：每月月初固定资产账面净值×月折旧率采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。（4）年数总和法 年数总和法的计算公式如下：月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率四种折旧方法中，只有双倍余额递减法在