销售折让与退回.ppt

销售折让与退回 —财会专业高三复习课 月考试卷分录题部分第2题： 月考试卷分录题部分第2题： 企业财务会计高三复习课——复习旧知 (6分)某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为l7％。2008年9月5日以委托收款结算方式销售A产品200件，该批产品报价为200 000元，商业折扣为l0%，应收货款的现金折扣条件为“2／1 0，1／20，N／30”，产品已经发出，并以银行存款代垫运费1 000元；9月14日，公司收到A产品的全部货税款及代垫运费款。要求：编制销售实现、收到款项的会计分录。 ?? （1）通读题目——判断类型 ?? （2）细心审题——抓住关键 ?? （3）涉及范围——一点不漏 销售（商业折扣、现金折扣） (6分)某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为l7％。2008年9月5日以委托收款结算方式销售A产品200件，该批产品报价为200 000元，商业折扣为l0%，应收货款的现金折扣条件为“2／1 0，1／20，N／30”，产品已经发出，并以银行存款代垫运费1 000元；9月14日，公司收到A产品的全部货税款及代垫运费款。要求：编制销售实现、收到款项的会计分录。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增（销项） 银行存款 180 000 30 600 1 000 211 600 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 211 600 3 600 208 000 ?? （4）书写要求——清晰规范 ?? （3）涉及范围——一点不漏 企业财务会计高三复习课——复习旧知 我要退货！！！ 退一部分 钱，也行！ 销售退回 销售折让 问题 A商品在销售实现后，买方发现质量不合格或规格与合同 不符，买方提出二种处理方式，作为销售方怎么账务处理？ 企业财务会计高三复习课——讲解新知 含义：由于企业出售的商品由于质量不合格或规格与合同不符等原因而在售价上给予的减让。 (1)情况一：销售折让 账务处理模型： 财务费用 贷:应交税费—增（销） 应收账款/应付账款/银行存款 借：主营业务收入 销售款未收,折让时冲减 销售时款已收,折让时款已付 销售时款已收,折让时款未付 销售收入×折让率 借方×17% 享受的现金折扣额×折让率 差额 7 200 1 224 144 8 280 如果销售折让已发生现金折扣的，应在折让发生一并调整 企业财务会计高三复习课——讲解新知 含义：由于企业出售的商品由于质量、品种、规格不符合要求等原因而发生退回。 不论是本年度销售的，还是以前年度销售的，通常均冲减退回当月的销售收入。如已结转销售成本，还应冲回月份的销售成本。 (2)情况二：销售退回 账务处理模型： 财务费用 贷:应交税费—增（销） 应收账款/应付账款/银行存款 借：主营业务收入 销售收入 借方×17% 享受的现金折扣额 差额 ①冲减收入 ②冲减成本 借：库存商品 贷:主营业务成本 退回商品成本 180 000 30 600 3 600 207 000 12 000 12 000 如果销售退回已发生现金折扣的，应在退回当月一并调整 企业财务会计高三复习课——讲解新知 （1） 3月19日确认收入： 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入——T恤 40 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额）6 800 （2）月末结转成本（成本26 000元）： 借：主营业务成本——T恤 26 000 贷：库存商品——T恤 26 000 例1：3月19日，高邦服饰集团销售给奥康集团1000件蓝色T恤作为员 工的工作服，增值税发票上注明：每件售价40元，增值税6800 元，货款已收到。4月2日，奥康集团收货后发现1000件T恤均 为红色，经协商全部退货，高邦服饰全额退款。 （3）发生退回（冲减销售收入）： 借：主营业务收入——T恤 40 000 贷：应交税费 ——应交增值税（销项税额） 冲减销售成本： 借：库存商品——T恤 26 000 贷：主营业务成本——T恤 26 000 银行存款 46 800 6 800 企业财务会计高三复习课——讲解新知 （1）3月19日确认收入： 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入——T恤 40 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额）6 80