电网工程项目建设生命期定点跟踪审计初探.doc

电网工程项目建设生命期定点跟踪审计初探 　　摘 要 本文通过引入工程跟踪审计的理论，重点介绍了电网工程项目建设如何划分阶段、设定审计介入点、审计重点内容等，初步探索了工程跟踪审计理论在电网工程项目建设中的应用，希望进一步提升基建项目的管理水平，从而推动工程审计的发展 关键词 电网 工程 跟踪审计 项目管理 一、引言 内部审计作为企业的“保健医生”，及时预防和发现企业运营管理过程中的问题是其主要职责。一直以来，我国对工程项目进行的审计工作仍然采用事后审计的模式，即在工程竣工后再进行竣工决算审计，通过决算审计对项目本身及项目管理活动进行客观评价。然而，对于具有一次性、独特性的工程建设项目而言，通过审计发现问题已成事实，失去审计“保健医生”的功能，大大降低了审计成果转化的应用水平。那如何针对工程建设项目进行审计，更好地起到“保健医生”的作用呢？近几年来，审计师们引入了工程跟踪审计理论，通过工程项目建设的跟踪痕迹发现并解决项目建设过程中出现的问题 电网工程建设项目引入跟踪审计的模式不长，审计质量也千差万别。本文引入工程跟踪审计的理论，着重介绍电网工程建设项目如何划分阶段、设定审计介入点、策划审计重点关注内容、审计成果转化应用等，探索跟踪审计在电网工程项目建设中的应用，希望进一步提升基建项目的管理水平 二、工程项目跟踪审计概念 在工程项目跟踪审计的理论研究中，研究的对象也有差异，有的研究工程项目全过程跟踪审计，有的则仅限于施工阶段跟踪审计。工程跟踪审计作为现代审计的一种新模式，也是内部审计分支，旨在通过对工程建设项目生命期进行全过程跟踪，对项目经济管理活动的真实性、合法性及有效性进行审查、监督、分析和评价。从源头上解决事后审计的滞后性弊端，在重大问题发生之前进行及时、有效的纠正，使投入到工程项目的各项资源得到有效的运用。同时不断提高基建管理水平，持续促进工程管理规范化，着力降本增效、查找薄弱环节和潜在风险并及时提出合理建议，保证工程质量的可靠性和工程资金的效益性 三、电网工程项目生命期定点跟踪审计 项目是一次性的渐进过程，从它开始到结束的若干阶段所构成的时间长度，称之为项目生命期。电网工程项目也不例外，且许多大型项目生命期较长，受到其影响的因素复杂、多变 （一）电网工程项目生命期 电网工程项目也具有生命期，一般如图1所示： 图1 电网工程生命期阶段划分 由于电网工程项目线路工程经过的地域较广，前期阶段用时较长，这个阶段是造价控制的关键阶段，也是造价控制风险最大的阶段 当工程项目建设进入实施阶段时，该阶段的主要工作是协调各参建单位，按照合同要求，遵守国家及行业的相关规定，完成工程建设任务。造价控制风险降低，主要为设计变更、工程量签证等控制，但管理复杂度较大，需要协调多个参建单位，步调一致地向前推进 实施阶段完成后，进入收尾阶段。该阶段的主要工作是竣工移交给生产单位，完成竣工结算、决算工作。进一步降低造价控制风险，管理复杂度也逐渐降低 （二）定点跟踪审计方法 工程跟踪审计方法有很多，一般来讲有驻场观察法、参加会议法、现场核实法、现场留样法、访谈法等。由于电网工程建设工期长、内部审计人员偏少的特点，宜选用定点跟踪的方式 电网工程项目生命期定点跟踪审计方式的选择，审计质量的好坏在于介入点（跟踪点）的选择上。电网工程有其特殊性，对电网工程关键节点进行的跟踪审计方式通过分析工程项目各阶段的程序规律，选择控制点，对项目建设管理的情况进行阶段性评价 四、电网工程定点跟踪审计重点内容 对于工程跟踪审计涉及范围较广，在实施过程中，必须找准问题的关键，明白审计的关注重点和内容至关重要 电网工程一般为国有企业投资建设，按照其生命期阶段划分，可以将电网工程的跟踪审计分为项目建议书及科研阶段、开工前、实施阶段、结算决算阶段、项目投资效益评审这五个阶段实施 （一）电网工程项目建议书及科研审计重点内容 1.审查电力规划的合理性和程序性。查阅项目建议书，审查电力发展规划是否贯彻国家能源政策、产业政策、环保政策等各项方针政策；审查电力发展规划是否执行《电力法》和国家有关法律，符合相关技术导则、规程的要求；是否按规范程序上报、评审、批准 2.审查初设及概算情况。查阅初步设计文件，审查初设方案及概算是否依照可行性研究批复进行设计、审查和批准；审查其是否遵循规范程序报审和批复；审查概算编制内容是否完整，有无明显漏项；查概算套用的定额、取费标准是否适用 3.审查外部手续是否完整。查阅相关批文，审查项目是否获得政府规划管理、土地管理、环境保护、矿产管理等部门的认可和同意；审查环境影响评价报告是否通过相关部门的审批 4.审查投资计划情况。查阅投资计划表、银行贷款协议