2014年企业所得税亏损弥补明细表填表讲解.ppt

企业所得税弥补亏损明细表填列说明 变化要点 变化之一:“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得” 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还 有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此 弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直 接引自主表 变化之二：修改表格项目名称，增加分立转出亏损数额的填报 变化之三：修改年度的描述（项目栏由第*年改为前*年度） 变化之四：表内逻辑关系进行了重新梳理修正 填写口径—纳税调整后所得的口径 ? 第2列第6行需要分析填写： 1、主表第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0， 则第2列第6行=本年度主表第19-20-21行，且减至0止。 第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 填写口径—纳税调整后所得的口径 2、主表第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度主表第19行。 ? 第1行至第5行填写以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。 其他数据口径 一.若（纳税调整后所得）列＜0，(当年可弥补的亏损额)列＝（纳 税调整后所得）列+（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列， 否则（当年可弥补的亏损额）列＝（合并、分立转入转出可弥补 的亏损额） 其他数据口径 ? 二、（以前年度亏损已弥补额合计）列＝第5+6+7+8列 ?三、 若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1至5行同一行次≤（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合 计）列1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行 ＜0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1行至第5行＝0 弥补亏损明细表案例分析——第一步 第一步：当年可弥补的亏损额 弥补亏损明细表案例分析——第二步 第二步：以前年度已弥补的亏损额 弥补亏损明细表案例分析——第三步 第三步：本年度实际弥补的以前年度亏损额 弥补亏损明细表案例分析——第四步 第四步：可结转以后年度弥补的亏损额