2008中级房地产专业知识及实务讲义1201.docVIP

第十二章　房地产税收三 　　主要内容　　■1.房地产税收的特征　　■2.房地产税收的职能　　■3.我国的房地产税收体系　　■4.耕地占用税（2007年12月1日修改，2008年1月1日起施行）　　■5.城镇土地使用税　　■6.房产税　　■7.城市房地产税◆　　■8.契税　　■9.土地增值税　　■10.营业税　　■11.城市维护建设税　　■12.教育费附加　　■13.企业所得税　　■14.个人所得税　　■15.印花税　　1.房地产税收的特征　　■征税的对象特定　　■税收体系复杂　　■税源分布零散　　■税收基础稳定　　■税收主要归属地方　　2.房地产税收的职能　　■保障财政收入，筹集公共建设资金　　■发挥经济杠杆的调节作用　　■抑制房地产投机行为　　■调节收入水平，缩小贫富差距　　【例题·多选题】【2007年真题】房地产税收的基本职能包括（　）。　　A.保障财政收入　　B.筹集公共建设资金　　C.发挥经济杠杆的调节作用 　　D.杜绝房地产投机行为，维护市场秩序　　E.调节收入水平，缩小贫富差距　　【答疑编号811120101】　　【答案】ABCE　　3.我国的房地产税收体系　　■货物和劳务税类　　　　□营业税　　■所得税类　　　　□土地增值税　　　　□企业所得税　　　　□个人所得税　　■财产税类　　　　□耕地占用税　　　　□城镇土地使用税　　　　□房产税　　　　□城市房地产税　　　　□契税　　■其他税收　　　　□城市维护建设税　　　　□印花税　　■中央税　　■地方税　　　　□耕地占用税　　　　□城镇土地使用税　　　　□房产税　　　　□城市房地产税　　　　□契税　　　　□土地增值税　　■中央地方共享税　　　　□营业税　　　　□企业所得税　　　　□个人所得税　　　　□印花税　　【例题·单选题】【2007年真题】下列有关房地产的税种中，属于中央和地方共享的税种是（　）。 　　A.城镇土地使用税 　　B.土地增值税 　　C.房产税 　　D.印花税 　　【答疑编号811120102】　　【答案】D 税种 特点 纳税人 计税依据 税额标准 应纳税额计算 耕地占用税 　　①强调保护耕地　　②实行一次性征收　　③分别规定单位税额　　④征收标准不同地区不同 　　在中国境内占用耕地建房或从事非农业建设的企业、单位和个人 　　计税依据是纳税人实际占用的耕地面积 　　以县为单位根据人均占有耕地数量和当地经济发展状况, 人均耕地1亩以下，10～50元/㎡①人均耕地1～2亩，8～40元/㎡②人均耕地2～3亩，6～30元/㎡③人均耕地超过3亩，5～25元/㎡④经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，税额标准可适当提高⑤占用基本农田的，税额标准应当在规定的当地适用税额标准的基础上提高50% 　　应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准 城镇土地使用税 　　①对占用或使用土地的行为征税　　②征税对象是城镇土地　　③实行等级幅度税额　　④大、中、小城市税额标准不一 　　城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的各类企业、单位和个人 　　计税依据是纳税人实际占用的土地面积 　　根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税率①大城市　1.5～30元/㎡.年②中等城市　1.2～24元/㎡.年③小城市　0.9～18元/㎡.年④县城、建制镇、工矿区　0.6～12元/㎡.年 　　应纳税额＝纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准 房产税 ①属于财产税②区别房屋的经营使用方式征税，对非出租的房屋按房产计税余值征收，出租的房产按租金收入征税③按年征收，分期缴纳 　　房屋的产权人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人 ①非出租房产，以房产原值一次性减除10%～30%以后的余值②出租房产按租金收入 　　按房产余值计价的税率为1.2%　　按租金收入计算的税率为12% 　　依照房产余值计算的应纳税额＝房产余值×1.2%　　依照房产租金收入计算的应纳税额＝房产年租金收入×12% 城市房地产税 特点与房产税基本相同 　　仅适用于外商投资企业、外国企业，香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业，外国人，香港、澳门、台湾同胞和华侨　　由房屋所有权人、承典人、代管人或者使用人纳税 ①一是以房产价值为计税依据②二是以出租房屋的租金收入为计税依据 　　依照房产价值计算的，税率为1.2%　　依照房租收入计算的，税率为18% 　　依照房产价值计算的应纳税额＝房产价值×1.2%　　依照房租收入计算的应纳税额＝年房租收入×18% 　　 税种 特点 纳税人 征税范围 计税依据 税额标准