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项目三 现金业务处理 清华大学出版社 技能目标 1. 能填制收付款业务相关凭证。 2. 会登记现金日记账。 知识目标 1. 了解现金管理的基础知识。 2．掌握有关现金收付款业务原始凭证的开具方法和处理程序。 3．掌握现金日记账的登记方法。 案例导入 李明是某高职院校201４届会计专业的毕业生，应聘到荣达食品有限责任公司担任出纳工作。业务员刘强将于201４年12月8日到上海采购，12月7日刘强拿着领导签字的借条到出纳处借钱，出纳李明审核借款单后将3000元现金付给了刘强，借条留在出纳处。12月10日刘强出差回来报销差旅费2800元，刘强将2800元的报销单据和剩余200元现金交给出纳，出纳审核报销单后，将借款单退给刘强，然后将报销单交给会计复核，制证员编制记账凭证，出纳员根据记账凭证在现金日记账上登记现金减少2800元。你认为出纳员刘强的作法对吗？如不对，正确的做法是什么？ 项目三 现金业务处理 任务３.1 现金收入业务处理 任务３.2 现金支出业务处理 任务3.1 现金收入业务处理 3.1.1 现金收入的管理原则 3.1.2 现金收入原始凭证的种类 3.1.３现金收入业务的处理程序 3.1.1现金收入的管理原则 1．现金收入必须合法合理 2．现金收入手续必须严格 3．现金收入坚持一笔一清 4．现金收入要及时送存银行 3.1.2现金收入原始凭证的种类 1．发票 ：发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。发票按其适用的范围不同分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。 增值税专用发票 普通发票 普通发票 专业发票 3.1.2现金收入原始凭证的种类 2．收据。收据主要是指财政部门印制的盖有财政票据监制章的收付款凭证，用于行政事业性收入,即非应税业务。一般没有使用发票的场合，都应该使用收据。收据与我们日常所说的“白条”不能画等号。收据可以分为外部收据和内部收据。 外部收据 内部收据 3.1.３现金收入业务的处理程序 1． 审核收款凭证 ２．清点现金 ３．开具发票或收据 ４．盖章 ５．审核记账凭证 6．根据审核无误的记账凭证登记现金日记账 3.1.３现金收入业务的处理程序 ２.1.３现金收入业务的处理程序 ⑴审核收款凭据（合同）。 3.1.３现金收入业务的处理程序 ⑵收款后开具收款（如表3-9所示）。 3.1.３现金收入业务的处理程序 3.1.３现金收入业务的处理程序 3.1.３现金收入业务的处理程序 3.1.３现金收入业务的处理程序 3.1.３现金收入业务的处理程序 3.1.３现金收入业务的处理程序 【例3-2】见教材第60页至第62页． 任务3.2 现金支出业务处理 3.2.1现金支出的管理原则 3.2.2现金支出原始凭证的种类 3.2.3现金支出业务的处理程序 3.2.1现金支出的管理原则 《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以使用现金的范围是：⑴职工工资、津贴；⑵个人劳务报酬；⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑹出差人员必须随身携带的差旅费；⑺结算起点（目前是1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除此以外，如有特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3.2.2现金支出原始凭证的种类 现金支出业务的原始凭证分为外来付款原始凭证和自制付款原始凭证两种。 1．外来付款原始凭证如发票、车票等。 2．自制的付款原始凭证常用的有工资表、报销单、借款单、领款单、现金缴款单、差旅报销单等。 3.2.3现金支出业务的处理程序 单位支出现金的情况不同，其程序也不一致。主要有主动支付现金、被动支付现金和向银行送存现金三种情况。 1．主动支付现金的程序。主动支付是指出纳部门主动将现金付给收款单位或个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等支出。 2．被动支付现金的程序。被动支付是指收款单位或个人持有关凭证到出纳部门领取现金。 3．向银行送存现金的程序。各单位对当天收入的现金或超过库存限额的现金应及时送存银行。 1．主动支付现金的程序 ⑴出纳审核有关部门交来的付款单，或根据有关资料编制付款单。 ⑵