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项目三 实物资产控制与制度设计 引导案例: 淮安翔宇木制品有限公司实物资产管理是如何失控的？ 启示： 建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上杜绝实物资产的流失。 如何实施实物资产控制 ? 　 一、实物资产的特点与管控中常见的问题 (二)固定资产的特点 1．使用期限长，维修费用高 2．价值随其损耗逐渐转移到产品或劳务成本之中 （三）实物资产管控中的常见问题 1.存货管控中的常见问题 （1）盲目采购，缺乏预算； （2）采购人员不采用比价采购方式； （3）验收、保管、发货、盘点及记账职责不清； （3）存货超额储备造成浪费； （4）存货短缺、霉烂、变质、毁损，无人处置； （5）存货不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续； （6）随意改变计价方法、随意调节计划(标准)成本与差异； （7）人为多计、少计、不计存货发出成本； （8）盘亏存货和改变存货用途后不结转进项税额； （9）捐赠存货形成账外资产； （10）账实不符，账情不清，管理混乱等。 2.固定资产管控中的常见问题 （1）盲目开发、购建固定资产； （2）对固定资产计价不准确； （3）财务信息不准确； （4）对固定资产折旧的计提和账务处理混乱； （5）固定资产维修、改良、转移等无章可循，随意性很强。 二、实物资产控制的内容 （一）存货的控制 1.购入前的控制 （1）预算控制 预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算控制。 （2）生产趋势分析控制 2.存货购入和使用的控制 （1）结算环节控制 （2）验收环节控制 （3）存货保管环节控制 3.存货退出企业的控制 （1）存货损坏的控制 （2）存货丢失的控制 （3）存货盘点的控制 4.存货期末计价的控制 期末，应按照成本与可变现净值孰低原则对存货计提跌价准备。存货核算人员，应当按照我国《企业会计准则》规定，对期末存货减值现象进行判断确认，正确计算可变现净值，将存货跌价准备及时计入当期损益，防范可能出现的风险。 (二)固定资产的控制 固定资产的业务流程 1.固定资产增加的控制 （1）预算控制。 （2）固定资产增加方式的控制。 （3）固定资产进入企业后的控制。 2.固定资产使用的控制 （1）固定资产移送的控制 （2）固定资产使用的记录控制 （3）固定资产计提折旧的控制 （4）固定资产期末计价的控制 （5）固定资产保管的控制 （6）固定资产修理和维护控制 3.固定资产处置的控制 （1）固定资产出售的控制。 （2）固定资产毁损和盘亏的控制。 （3）固定资产的正常报废控制 三、实物资产业务流程与风险控制 （一）存货业务流程与风险控制 1.存货采购预算流程与风险控制 （1）存货采购预算流程与风险控制图 （2）存货采购管理流程描述及说明 ①请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请； ②仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“存货采购申请单”； ③采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批； ④采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。 2.存货采购管理流程与风险控制制（1）存货采购管理流程与风险控制图 （2）存货采购管理流程描述及说明 ①请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请； ②仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“存货采购申请单”； ③采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批； ④采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。 3. 外购存货验收流程与风险控制（1）外购存货验收流程与风险控制图 （2）外购存货验收流程描述及说明 ①采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验； ②质检部根据存货验收管理，参照货物的实际特点，进行质量检验； ③质检部出具《质量检验报告》，货物存在质量问题的，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批； ④与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理； ⑤验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续。 4.存货存放管理流程与风险控制（1）存货存放管理流程与风险控制图 （2）存货存放管理流程描述及说明 ①仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行； ②仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部