第四讲营改增PPT.pptVIP

营改增 目 录 一、为什么要进行营改增？ 我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。 增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。 营改增 是国家结构性减税的重大举措，对经济社会发展有积极作用。 （一）从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。 增值税——中性税——不区分主体——引导企业公平竞争。 （二）从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。 由于进项税额无法抵扣，造成“小而全”、“大而全”模式 。 （三）从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。 混合销售难以认定。 （四）不利于鼓励出口 出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。 （五）符合国际惯例 从国际税制改革发展趋势看，目前全世界已有170 多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。 总之，增值税的“链条”完整了，可以有效避免重复征税，有利于减轻纳税人的税负，有利于优化产业结构，有利于完善现行税制，有利于提升征管效率。 二、如何进行营改增？ （一）从试点向全国推广 国务院常委在 2011 年 10 月 26 日的会议上做出了营 改增试点的决定，决定在 2012 年在上海开始试点。 2012.1.1上海开始试点。 之后，扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市） 征收范围-----应税服务范围 应税服务范围详见《应税服务范围注释》 征收范围-----应税服务范围 广播影视服务。 　　广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。 　　1.广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。 　　2.广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。 3. 广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。 一般纳税人认定 一般纳税人销售额标准 应税服务的年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。 案例：某现代服务业企业，2012年销售收入为550万元，销售额=550/（1+6%）=519万元 500万元 销售额超过500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。 一般纳税人认定 认定条件：（同现行一般纳税人认定规定） （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税辅导期管理 （1）营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理。 （2）试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于6个月. 一般纳税人资格认定的特别规定 1.提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人年销售额标准的其他个人，仍按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税。 2.小规模纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 3.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 三、试行营改增取得的成效 财政部部长楼继伟、国家税务总局局长王军接受采访。 问：“营改增”试点一年多来基本情况及成效如何？ 王军：总体看，试点运行平稳，好于预期，渐行