3.三建筑业营改增讲课版2016.4.19 - 副本.pptVIP

掌握 掌握 掌握 掌握 掌握 掌握 掌握 掌握 掌握 掌握 掌握 * 问：一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生免税和简易征收、非正常损失等情形的，如何确定不可抵扣的进项税额？ 答：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生免税、简易计税项目、集体福利、非正常损失等情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额 固定资产--不得抵扣的进项税额实务案例分析 例：2013年8月购入车辆不含税价格为30万元，增值税专用发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对增值税发票进行了认证抵扣。2015年7月，由于经营需要，运输企业将车辆作为接送员工上下班工具使用。车辆折旧期限为5年，采用直线法折旧。 分析： 计提折旧时间：2013.9至2013.12(4个月)—2014年（12个月）-2015.7(7个月)，共计23个月 该企业不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 ={30-[30/(12*5)]*23}*17%=3.145万元 对于已抵扣进项税应注意的问题 1.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生免税、简易计税项目、集体福利、非正常损失等情形的：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税