14初级会计实务.ppt

二、实收资本 【例10】某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入 A.盈余公积?????B.营业外收入 C.资本公积?????D.未分配利润 答案?C? * 三、资本公积 一、概念 1、包括资本溢价（股本溢价，额外出资）， 其他资本公积（直接计入所有者权益的利得或损失） 2、设置账户 资本公积 3、核算 * 三、资本公积 【例11】甲占乙40%，年末乙资本公积增加100万元。 甲公司 借：长期股权投资--其他权益变动 40 贷：资本公积--其他资本公积 40 【例12】用资本公积转赠资本50万元。 借：资本公积- 50 贷：实收资本 50 * 三、资本公积 【例13】C公司于13年1月1日以银行存款向F公司投资8000万元，拥有该公司20%的股份，当日F公司净资产的账面价值与公允价值一致，均为50000万元。C公司对该公司有重大影响，因而对F公司长期股权投资采用权益法核算。13年12月31日，F公司实现净利润为3000万元，F公司净损益之外的所有者权益增加了l000万元。不考虑其他因素。C公司不正确的表述是 A.13年因该投资影响利润总额的金额为2600万 B.13年因该投资影响资本公积的金额为200万 C.13年末长期股权投资的账面价值为8800万元 D.如果处置长期股权投资时，应将“资本公积”转入“投资收益”科目 答案：C * 三、资本公积 【例14】甲公司由A、 B 出资设立，资本总额40万，各出50%，二年后，C 加入，公司增资到90万，各占1/3，A 以房屋增资，原价25万，已提折旧11万，确认价值13万，交付使用；B 以原材料增资，账面成本16万，确认价值12万，增值税2.04万，料入库；C 出资货币15万，又出资专利权，原成本23万元，已经摊销2万元，确认价值19万。 增资时有关处理如下 ： * 十、长期借款 【例54】09年7月1日向银行借入二年期基建款100万，利率10%，到期还本，每年付息。7月5日用上款购买非生产用设备50万，税8.5万，运杂费1.5万，设备交付安装，安装中支付费用25万，止09年12月31日安装完毕，交付使用，工程应负担的借款利息5万。可用6年，预计残值收入6万，预计清理费2万（年数法）。11年12月31日设备毁损，应收保险赔偿18万，残值估价6万入库，支付清理费3万，清理完毕 * 十、长期借款 09.7.1 借入时 借：银行存款 100 贷：长期借款 100 借：在建工程 60 贷：银行存款 60 借：在建工程 25 贷：银行存款 25 09.12.31计算利息计入工程成本100*10%/2=5 借：在建工程 5 贷：应付利息 5 09.12.31 工程完工结转 借：固定资产 90 贷：在建工程 60+25+5=90 10.1.1 支付利息 借：应付利息 5 贷：银行存款 5 * 十、长期借款 10.12.31计算利息计入当期损益财务费用 借: 财务费用 10 贷：应付利息 10 11.1.1 支付利息 借：应付利息 10 贷：银行存款 10 11.6.30计算利息计入当期损益财务费用 借: 财务费用 5 贷：应付利息 5 11.7.1还本付息及半年利息 借: 长期借款 100 应付利息 5 贷：银行存款 105 * 十、长期借款 10.12.31应提折旧 （90-4）×6/21=24.57 借:管理费用 24.57 贷：累计折旧 24.57 11.12.31应提折旧 （90-4）×5/21=20.48 借:管理费用 20.48 贷：累计折旧 20.48 11.12.31毁损 账面价值44.95=90-45.05 累计折旧45.05=24.57+20.48 借: 固定资产清理 44.95 累计折旧 45.05